ข้อหารือกรมสรรพากรเลขที่หนังสือ: กค

ข้อหารือกรมสรรพากร


เลขที่หนังสือ

: กค 0702/88

วันที่

: 7 มกราคม 2552

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีจ่ายค่าน้ำมันรถยนต์แก่พนักงาน

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 65 ตรี มาตรา 65 ตรี (13) และมาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ

บริษัท ท. ประกอบธุรกิจให้เช่าและจำหน่ายเครื่องจักรมือสอง บริษัทฯ ได้ให้พนักงานขายออกไปหาลูกค้า โดยใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานเอง บริษัทฯ จึงคิดเปรียบเทียบว่า หากบริษัทฯ ซื้อรถยนต์มาไว้สำหรับพนักงานขายทุกคน บริษัทฯ ต้องรับผิดชอบในค่าเสื่อมราคา ค่าซ่อมแซม ค่าเบี้ยประกันภัย ค่าทะเบียน และค่าน้ำมัน แต่หากให้พนักงานขายนำรถยนต์ส่วนตัวขอพนักงานมาใช้ และบริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนตามกิโลเมตรที่ใช้ไปจริงในการปฏิบัติงาน จะเป็นการประหยัดต้นทุของบริษัทฯ มากกว่าการที่บริษัทฯ ซื้อรถยนต์เอง บริษัทฯ จะคำนวณค่าตอบแทนจาก 2 ส่วน ได้แก่
1. คำนวณจากราคาน้ำมัน 1 ลิตร ต่อ 10 กิโลเมตร เช่น น้ำมันดีเซลลิตรละ 36.84 บาท เท่ากับ 3.68 บาท ต่อ 1 กิโลเมตร และน้ำมันเบนซินลิตรละ 37.99 บาท เท่ากับ 3.80 บาท ต่อ 1 กิโลเมตร
2. คำนวณโดยนำผลต่างของราคาระหว่างรถยนต์ใหม่กับรถยนต์ที่ใช้งานแล้ว 100,000 กิโลเมตร และคำนวณออกมาเป็นต่อกิโลเมตร เช่น รถยนต์ใหม่ราคา 600,000 บาท ใช้ไป100,000 กิโลเมตร ราคารถยนต์หลังใช้งานแล้วอยู่ที่ประมาณ 300,000 บาท (คำนวณจากราคาตลาดโดยเฉลี่ย) สรุปว่า มูลค่ารถยนต์ลดลงไป 300,000 บาท ซึ่งเท่ากับ 3 บาทต่อ 1 กิโลเมตร)
การคำนวณข้างต้น บริษัทฯ ได้อนุมัติให้จ่ายค่าตอบแทนสำหรับน้ำมันดีเซล 6.50 บาท ต่อกิโลเมตร และน้ำมันเบนซินอยู่ที่ 7 บาท ต่อกิโลเมตร (ตามราคาน้ำมัน ณ วันที่ 5 สิงหาคม 2551) ในการเบิกจ่ายค่าตอบแทนดังกล่าว บริษัทฯ ระบุไว้ในระเบียบบริษัทฯ และมีการติดประกาศให้ทราบโดยทั่วกัน พนักงานขายทุกคนจะต้องทำรายงานการเดินทาง โดยให้พนักงานรักษาความปลอดภัย จดเลขกิโลเมตรทั้งไปและกลับ มีการขออนุมัติจากหัวหน้างาน แนบใบเสร็จค่าน้ำมันที่ระบุ เลขทะเบียนรถซึ่งต้องตรงกับที่นำไปใช้ในการปฏิบัติงาน บริษัทฯ เข้าใจว่า บริษัทฯ สามารถนำค่าตอบแทนที่จ่ายไปในกรณีดังกล่าวมาถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ทั้งจำนวน และพนักงานก็ไม่ต้องนำไปถือเป็นรายได้ เพราะเป็นการชดเชยที่พนักงานต้องลงทุนซื้อรถยนต์เพื่อมาใช้ในการปฏิบัติงานและรายจ่ายเกี่ยวกับรถยนต์บริษัทฯ ไม่ได้ร่วมรับผิดชอบ บริษัทฯ ถือว่าเป็นอัตราที่ยุติธรรมที่สุดแล้วระหว่างบริษัทฯ กับพนักงาน บริษัทฯ จึงขอทราบว่าถูกต้องหรือไม่

แนววินิจฉัย

1. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าน้ำมันรถยนต์ให้กับพนักงานของบริษัทฯ ตามจำนวนที่จ่ายจริงในกรณีที่พนักงานใช้รถยนต์ส่วนตัวเดินทางไปทำงานให้บริษัทฯ ถือเป็นรายจ่ายเกี่ยวกับการประกอบกิจการของบริษัทฯๆ มีสิทธินำค่าน้ำมันดังกล่าวมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิได้ไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับค่าน้ำมันรถยนต์
ส่วนที่บริษัทฯ ได้จ่ายไปเกินกว่าจำนวนที่พนักงานของบริษัทฯ ได้จ่ายไปจริงถือเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว ต้องห้ามมิให้ถือเป็นรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีพนักงานจะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำค่าน้ำมันไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร นั้น จะต้องมีหลักฐานการใช้รถยนต์และพิสูจน์จนเป็นที่เชื่อถือแก่การตรวจสอบ ไต่สวนของเจ้าพนักงานประเมิน ว่าได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็น เฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติการตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมด เพื่อการปฏิบัติงานตามหน้าที่นั้นด้วย ประกอบกับบริษัทฯ ต้องมีระเบียบอนุญาตให้มีการเบิกจ่ายค่าน้ำมัน รถยนต์ได้ และมีหนังสืออนุญาตพร้อมทั้งการบันทึกอนุญาตให้เดินทางไปติดต่องานจากที่ใดถึงที่ใดระยะทางเท่าใด ชื่อเจ้าของรถยนต์ หมายเลขทะเบียนรถยนต์ ใบเสร็จรับเงินค่าน้ำมันรถยนต์ที่มีการระบุชื่อเจ้าของรถยนต์ หมายเลขทะเบียนรถยนต์ให้ชัดเจน

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

Discuss the message the Australian Tax Office.The book of numbers.: 702/88 kokDate: January 7, 2009The story.: Corporate income tax and personal income tax. In case of car oil to pay employees.Legal text.Article 65 Article 65 Bachelor's degree: (13) and article 42 (1) revenue property.Discuss the message. The company suite. Businesses for rent and sell second-hand machinery company salespeople to customers using the employee's own car company thought that the hakborisat bought a car compared to a salesperson, for everyone. The company responsible for the depreciation value of repairs, insurance premiums. The registration fees and the sale of oil, but if you bring a car ask the employee and the company to pay compensation to actual kilometers in operation to save more than the cost of every car the company itself, the company shall calculate compensation from 2 sections: 1. calculated on the price of oil 1 lt 10 km per litre, diesel oil is equal to 3.68 baht per baht 36.84 1 km per litre and the gasoline equivalent 3.80 baht per baht 37.99 1 km. 2. calculate the price difference between the present new cars, used cars, with 100000 KMS and came out as per kilometer, for example, new car prices, 100, 000 baht to 600000 km behind car price, is approximately 300000 baht (calculated based on the average market price) concluded that the value of the car drops to 300000 baht, which equals 3 baht per 1 km) The calculations above, the Company authorizes compensation for diesel oil. 6.50 baht per kilometre and gasoline are at 7 baht per kilometre (based on the price of oil as of August 5, 2008) for picking such compensation the company specified in the regulations and with generally declare. Every salesperson must make reports by employee security. Note the number of kilometers of both With approval from the supervisor. Attaches the specified fuel receipts. Car registration numbers which must correspond to that applied in the company's operations to understand whether the company can take the compensation paid in case it is considered an expense numbers and did not want to be regarded as income of the employee must be compensated because they buy a car, to be used in operations and expenditure on company cars. The company has no responsibility is treated as a fair rate, between the company, the company's employees to know what is correct or not.Diagnostic concept. 1. If the oil company pay for the car company's number of employees paid in the event that an employee use of private car travel to work, the company is considered to be expenditure concerning acts of บริษัทฯๆ. Has the right to bring up the fuel expense deductions in the calculation. Net income was not considered to be prohibited by section expenditure 65 Tri-revenue property. For diesel cars. ส่วนที่บริษัทฯ ได้จ่ายไปเกินกว่าจำนวนที่พนักงานของบริษัทฯ ได้จ่ายไปจริงถือเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว ต้องห้ามมิให้ถือเป็นรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีพนักงานจะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำค่าน้ำมันไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร นั้น จะต้องมีหลักฐานการใช้รถยนต์และพิสูจน์จนเป็นที่เชื่อถือแก่การตรวจสอบ ไต่สวนของเจ้าพนักงานประเมิน ว่าได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็น เฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติการตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมด เพื่อการปฏิบัติงานตามหน้าที่นั้นด้วย ประกอบกับบริษัทฯ ต้องมีระเบียบอนุญาตให้มีการเบิกจ่ายค่าน้ำมัน รถยนต์ได้ และมีหนังสืออนุญาตพร้อมทั้งการบันทึกอนุญาตให้เดินทางไปติดต่องานจากที่ใดถึงที่ใดระยะทางเท่าใด ชื่อเจ้าของรถยนต์ หมายเลขทะเบียนรถยนต์ ใบเสร็จรับเงินค่าน้ำมันรถยนต์ที่มีการระบุชื่อเจ้าของรถยนต์ หมายเลขทะเบียนรถยนต์ให้ชัดเจน

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

IRS ruling that the books : GC 0702/88 Date : January 7, 2552 Subject : corporate income tax and personal income tax. If paying for petrol cars to employees of law : Section 65 ter, Section 65 ter (13) and Article 42 (1) of the Code, discussed the Company. business of leasing and selling second hand machinery company salespeople out to customers. Using private cars of employees own company, therefore, think that if the company buys cars for every salesperson Company be liable for depreciation, repairs, insurance premiums for registration and fuel costs, but if the salesperson bring your own car. The company asked employees to take pay-kilometer actually used in practice. This will save the capital of the Company. Over which the company Buy a car that the company will calculate the remuneration of two parts: 1. Calculate the price of oil 1 liter to 10 liters of diesel fuel per kilometer as 36.84 baht per one kilometer equals 3.68 baht per liter and 37.99 baht THB 3.80 per 1 km 2. calculated by taking the price difference between new cars and used cars for 100,000 kilometers and calculate out to be per kilometer, such as new cars, 600,000 baht to 100,000 kilometers for cars after use is estimated at 300,000 baht (calculated from market prices. average) concluded that the value of the cars fell to 300,000 baht, equivalent to three baht per 1 km) above calculation, the company has approved to pay for diesel 6.50 baht per kilometer and petrol at 7 baht per kilometer (oil prices. As of August 5, 2551) in the disbursement of compensation, the Company stated in the Company's regulations. And has an announced accordingly. Every salesperson must report the trip. The security staff Mortgage calculator kilometer round trip. With the approval of the supervisor. Attach receipts listed oil Car registration number, which must match that used in the operation, the Company understands that the company could be paid compensation in such cases is paid the whole amount. And the employee is not required to be recognized as income. The compensation for the employee to buy a car to be used in an operational and expenditure on automotive company. Is not responsible company is considered the most competitive rates and the Company's employees, the company would like to know how accurate or not diagnosed line first. The Company paid petrol cars to employees of the Company. The amount actually paid in the event that employees use private cars to travel to work for the company. As expenses associated with the operation of any company. The cost of fuel is entitled to deduct such expenses in computing. Net profit as expenses not prohibited by Article 65 ter of the Revenue Code. For petrol cars, the company. Exceed the amount paid to employees of the Company. Actual expenditure is paid to the nature of a private. Barred as expenses under Section 65 ter (3) of the Code 2. If the employee is exempt from having to bring the oil to the total income tax on natural persons under section 42 (1) of the Code requires proof. Cars and prove it is secure to the inspection. Investigation of assessment officer That was paid in good faith as required. In order to perform their duties and were paid to all. In order to comply with that duty. The Company Regulations must allow for the disbursement of the oil and have a car license and recording allows us to work from anywhere at any distance up to much. Car owner Car registration number Oil receipts cars with anonymous owners. Car registration number to clear

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

or revenue for number book

: it 0702 / 88



7 date: January 2552



: about. Corporate income tax and personal income tax. Petrol engine case pay to employees



: LegalSection 65 women section 65 women (13) and section 42 (1) of the code



for or company.