13) ดูแลและรับผิดชอบในเรื่องการปรั

13) ดูแลและรับผิดชอบในเรื่องการปรับเปลี่ยนผู้สอบบัญชีของลูกค้าที่อยู่ในตลาดหลักทรัพย์ฯ (5 ปี)
และทีมงานเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ (2-3 ปี) โดยพิจารณาความจำเป็นและเหมาะสม เพื่อขจัดอุปสรรคใน การรักษาความเป็นอิสระจากปัญหาความคุ้นเคย




2.1.1 การปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพ

เพื่อให้เชื่อมั่นว่าสำนักงานได้ปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพ สำนักงานจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้
• ในการปฏิบัติตามคู่มือควบคุมคุณภาพสำนักงาน พนักงานทุกคนต้องทราบถึงความรับผิดชอบทางจรรยาบรรณของตนเอง สำนักงานควรจัดให้มีการอบรมแก่หุ้นส่วน และพนักงานทุกคน และพนักงานที่ไม่ได้อยู่ในวิชาชีพ ทั้งนี้เนื่องจากพนักงานเหล่านี้จะไม่เข้าใจหรือรับทราบเกี่ยวกับจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีมาก่อน
• เพื่อให้มั่นใจว่าพนักงานใหม่ของสำนักงานทราบถึงจรรยาบรรณฯ ที่ตัองปฏิบัติตาม สำนักงานควรจัดให้มีโครงการในลักษณะที่เป็นการให้ข้อมูลสารสนเทศและการให้ความรู้แก่พนักงานใหม่
• ในการจัดอบรมพนักงานเกี่ยวกับจรรยาบรรณฯ เพื่อให้เชื่อมั่นว่าพนักงานทุกคนทราบถึงข้อกำหนดทางจรรยาบรรณฯ ที่ต้องปฏิบัติตามทั้งที่เป็นพนักงานเดิมและพนักงานใหม่ และต้องมีการปรับปรุงข้อมูลให้เป็นปัจจุบันอยู่เสมอ

2.1.2 การเผยแพร่เอกสารเกี่ยวกับจรรยาบรรณวิชาชีพ

เพื่อให้มั่นใจว่าพนักงานทุกคนทราบถึงข้อกำหนดทางจรรยาบรรณฯ สำนักงานจะเผยแพร่ข้อกำหนดจรรยาบรรณทางวิชาชีพ ที่กำหนดขึ้นตามกฎหมายหรือข้อบังคับเฉพาะไว้ใน ระบบ LAN ของสำนักงานเพื่อให้ทุกคนสามารถเข้าถึงข้อมูลได้โดยสะดวกและรวดเร็ว (Folder:………..) และให้บรรจุไว้เป็นส่วนหนึ่งของคู่มือปฏิบัติงาน

2.1.3 การรักษาไว้ซึ่งข้อกำหนดทางจรรยาบรรณวิชาชีพ

เพื่อให้เชื่อมั่นว่าการอบรมของสำนักงานและข้อกำหนดทางจรรยาบรรณฯ ที่ต้องปฏิบัติตามได้รับการปรับปรุงให้เป็นปัจจุบันอยู่เสมอ หุ้นส่วนที่มีหน้าที่รับผิดชอบเกี่ยวกับการควบคุมคุณภาพสำนักงาน (QCP) จะเป็นผู้รับผิดชอบในการปรับปรุง และแก้ไขให้เป็นปัจจุบัน และนำไปปฏิบัติเพื่อให้เป็นไปตามหลักการควบคุมคุณภาพของสำนักงาน QCP จะเป็นผู้ที่รับผิดชอบว่าการเปลี่ยนแปลงด้านจรรยาบรรณได้รับการปฏิบัติตามเมื่อมีการเผยแพร่ คู่มือการควบคุมคุณภาพได้มีการแก้ไขและพนักงานทุกคนได้รับทราบและตระหนักถึงการเปลี่ยนแปลงตามความจำเป็น

2.1.4 การรับรองของพนักงาน

ในการควบคุมการปฏิบัติตามคู่มือการควบคุมคุณภาพของสำนักงาน หุ้นส่วนและพนักงานทุกคนต้องลงลายมือชื่อในหนังสือรับรองการปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี อย่างน้อยปีละ 1 ครั้ง โดยในหนังสือรับรองจะระบุว่า ผู้นั้นรับทราบถึงข้อกำหนดทางจรรยาบรรณฯ ที่ต้องปฏิบัติตาม และในช่วงระยะเวลา 12 เดือนที่ผ่านมาเขาเหล่านั้นได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดจรรยาบรรณ (Ref: Form……......)

ในการรับพนักงานใหม่ พนักงานใหม่ทุกคนต้องยืนยันว่า เข้าใจและรับทราบถึงข้อกำหนดทางจรรยาบรรณวิชาชีพที่ต้องปฏิบัติตามโดยการลงชื่อรับรองในหนังสือรับรองการปฏิบัติตามจรรยาบรรณ
2.1.5 ปัญหาและอุปสรรค (Threats)
สำนักงานต้องตระหนักถึง ปัญหาและอุปสรรคที่กระทบต่อการปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของจรรยาบรรณ ดังนี้
• Self-Interest Threat การมีส่วนได้เสียในลูกค้า เช่น กรณีที่ผู้สอบบัญชีมีผลประโยชน์ทางการเงินจากลูกค้าสอบบัญชีในรูปของ หุ้น เงินกู้ยืม จำนวนเงินค่าสอบบัญชี หรือผลประโยชน์ส่วนตัว
• Self-Review Threat การตรวจสอบหรือสอบทานงานที่ตนเองมีส่วนร่วม เช่น กรณีที่ผู้สอบบัญชีหรือคณะทำงานสอบบัญชีเคยเป็นกรรมการ หรือพนักงานของลูกค้าในตำแหน่งที่มีอิทธิพลต่องานสอบบัญชีโดยมีส่วนร่วมในการจัดเตรียมข้อมูลในการจัดทำงบการเงิน การให้บริการใดๆ แก่ลูกค้าซึ่งมีผลกระทบโดยตรงต่องานตรวจสอบบัญชี จัดทำข้อมูลเพื่อใช้ในการทำงบการเงินหรือจัดเตรียมข้อมูลสำหรับลูกค้าที่จะต้องถูกตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชี
• Advocacy Threat การเป็นผู้ให้การสนับสนุนลูกค้า เป็นกรณีที่ผู้สอบบัญชีได้รับการมองว่าช่วยเหลือหรือสนับสนุนลูกค้า หรือออกรายงานที่อาจมีการลดความเที่ยงธรรม
• Familiarity Threat ความคุ้นเคยกับลูกค้า เป็นกรณีที่ผู้สอบบัญชีมีความสัมพันธ์ใกล้ชิดกับลูกค้าจนก่อให้เกิดความเห็นใจต่อผลประโยชน์ของลูกค้าเกินไป
• Intimidation Threat การคุกคามโดยตรงจากลูกค้า เป็นกรณีที่ผู้สอบบัญชีถูกข่มขู่หรือกดดันจากลูกค้าอันเนื่องมาจากความสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ

ประเด็นปัญหา
ในข้อกำหนดจรรยาบรรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีได้ระบุประเด็นปัญหาเกี่ยวกับความอิสระในประเด็น การช่วยเหลือลูกค้าจัดทำงบการเงินว่า อาจก่อให้เกิดปัญหาการสอบทานงานของตนเอง

ปัญหาการสอบทานงานของตนเองเกิดขึ้นเมื่อผู้สอบบัญชีและคณะทำงานสอบบัญชีเป็นผู้ตัดสินใจด้านการบริหาร โดยมีตัวอย่างดังต่อไปนี้
• ปรับปรุงรายการบัญชี หรือการจัดประเภทบัญชีของลูกค้าโดยไม่ได้รับการอนุมัติจากลูกค้า
• มีอำนาจหรือเป็นผู้อนุมัติการปรับปรุงบัญชี
• เป็นผู้จัดเตรียมเอกสารเบี้องต้น (รวมถึงการตัดสินใจเกี่ยวกับการกำหนดข้อสมมตติฐานการตีราคา) หรือแก้ไขเอกสารหรือข้อมูลดังกล่าว

ในระหว่างการปฏิบัติงานสอบบัญชี การที่ผู้บริหารได้ร้องขอหรือได้รับข้อหารือเกี่ยวกับ หลักการบัญชี การเปิดเผยข้อมูลในหมายเหตุประกอบงบการเงิน ความเหมาะสมของระบบการควบคุมภายใน และวิธีการใน การกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สิน การช่วยเหลือทางเทคนิคเกี่ยวกับลักษณะและคำแนะนำเกี่ยวกับหลักการบัญชีที่เหมาะสม เป็นการสนับสนุนที่เหมาะสมให้ลูกค้าจัดทำรายงานทางการเงินอย่างถูกต้องตามควร ไม่ได้เป็นการกระทบต่อความเป็นอิสระของสำนักงาน นอกจากนี้ในกระบวนการตรวจสอบบัญชี อาจมีการให้คำแนะนำลูกค้าในการแก้ไขปัญหากระทบยอดบัญชี การวิเคระห์และการรวบรวมข้อมูลสำหรับการจัดทำ งบการเงินตามกฎหมาย การช่วยเหลือในการจัดทำงบการเงินรวม การร่างหมายเหตุประกอบงบการเงิน การเสนอรายการปรับปรุงจากการตรวจสอบบัญชี และการให้คำแนะนำที่เหมาะสมในการจัดทำงบการเงินของบริษัทย่อย การให้บริการดังกล่าวเป็นส่วนหนี่งของการให้บริการตามปกติของการสอบบัญชี และไม่ถือว่ากระทบต่อความเป็นอิสระ

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

13.) and is responsible for the modification of the auditor of the customer on the set (5 years). And team officials inspect (2-3 years), based on the need to eliminate barriers and to maintain independence from the familiar problems.2.1.1 in accordance with professional ethics.So believe that professional ethics compliance office. The Office will need to do the following:• In compliance with the manual quality control Office. All employees must be aware of the responsibilities through their ethics. The Office should be provided with training partner, and unto all the people, and employees who are not in the professions because they do not understand or know about the code of ethics of the professional account first.• To ensure that the new employee of the Office through the ตัอ ngoptibat chanyaban, according to the Office of the project should be organized in such a way as to provide information and to educate new employees.• Employee training in chanyaban so that all employees understand and comply with all the required chanyaban is the original and new employees, and employees need to be updated to the current date.2.1.2 publish documents on professional ethicsTo ensure that all employees know and chanyaban The Office will publish a professional ethics requirements established by law or regulation only in the LAN of the Office so that everyone can access the information quickly and easily. (:........... Folder) and have them packaged as part of the operating manual.2.1.3. maintain professional ethics andSo they believe the Office's training and chanyaban and which must be fulfilled is updated to the current date. The partner is responsible for quality control Office (QCP) is responsible for updating and correcting current and implemented in order to meet the principles of quality control, QCP-Office will be responsible for that to change the code of conduct have been followed when published. Guide to quality control has been resolved and all employees have been informed and aware of the changes, as necessary.2.1.4 the certification of the employee.In compliance with the Office's quality control manual. Partner and all employees must sign the certificate in professional accounting ethics compliance. At least once a year by the certificate will indicate that they know the way chanyaban that must be followed, and during the past 12 months they have compliance code of conduct (Ref: Form ............)For a new employee, a new employee, everyone must confirm that understanding and acknowledgement to the professional code of conduct and must follow it by signing a certificate in the certificate of compliance with code of conduct.2.1.5 barriers (Threats).The Office must be aware of the problems and obstacles that affect compliance with the fundamental principle of ethics. Is as follows:• Self-Interest Threat to take part in a case in which an auditor has financial benefits from audit clients in the form of equity loans. Amount of fees or private interests.• A Self-Review Threat monitoring or review the work that they are involved, such as the case of the auditor or the audit working group Committee. Or an employee of the customer in the position of influencing the work by participating in the preparation of information for the preparation of the financial statements. Any services to its customers, which directly affects the audit tasks. Information to be used in the financial statements or provide information for customers that will need to be verified by an auditor.• The Advocacy Threat is a customer support case that auditors have been called to assist, or customer support or report that may reduce PM fair.• Familiarity with the familiar Threat is if the auditor is closely related to the customer until it produces a sympathy towards the interests of the customer, too.• Intimidation Threat threat directly from customers, as is the case in which an auditor is intimidation or pressure from customers due to suspicion, exemplary professional.IssuesIn the definition of professional chan ran Yap has identified issues about freedom on the issue. To help customers prepare financial statements that may cause problems to review their work.The problem, review their work occurs when an auditor and Audit Committee work is the administrative decision makers. There are, for example, by the following:• Improve the accounting classification of customers without getting approval from the customer.• There is a power or approve the adjustment.• Is the document เบี้อง (including decisions about restrictions sommot Te base hit), or editing a document or the information.During the operation. The Director has requested, or receive the discuss the accounting principles. Information disclosure in the notes to the financial statement components. The suitability of the internal control system and method for determining the value of assets and liabilities. Technical assistance and advice on the appropriate accounting principles. As appropriate, the customer support make financial reports should be valid. Does not affect the independence of the Office. In addition, the audit process may make recommendations to resolve the issue account reconciliation, research and data collection for khre the preparation of financial statements in accordance with the law. To assist in the preparation of the consolidated financial statements. The draft note consists of a financial statement. The proposed list of updates from the audit, and provide appropriate guidance to the preparation of the financial statements of subsidiaries. Providing such services as the best single of the service and is not considered to affect independence.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

13) care and responsibility in modifying the auditor of the Company (5 years)
and a team of inspectors (2-3 years), consider necessary and appropriate. To remove barriers To maintain its independence from the familiar problem 2.1.1. Compliance with professional ethics to provide assurance that the Agency has to comply with professional ethics. The office will be conducted as follows: •. In compliance with the manual quality control office. All employees must be aware of their ethical responsibility. The Office should provide training to the partnership. And all employees And employees who are not in the profession. This is because these employees do not understand or know about the ethics of the accounting profession before •. To ensure that new employees of the Office of Ethics states. Follow desired The Office should provide a project in a manner that provides information and knowledge to new employees •. In training employees about the ethics. To provide assurance that all staff are aware of the ethical requirements. The need to comply with both existing employees and new hires. And the need to improve the information provided to date 2.1.2. Publicity about professional ethics to ensure that all staff are aware of the ethical requirements. The Office will publish the terms of professional ethics. Established by law or regulation only in the LAN of the office so everyone can access it easily and quickly. (Folder: ......... ..) and included as part of the Operational Manual 2.1.3. Maintaining professional ethics requirements to provide assurance that the training of its offices and ethical requirements. The need to comply has been updated to the date. Partners are responsible for the quality control office (QCP) will be responsible for the improvement. And resolve to be present And implemented to ensure quality control of QCP office is responsible ethical changes that have been followed when it is published. Manual quality control have been amended and all employees have been informed and aware of changes as necessary 2.1.4. Certification of employees in compliance with the manual control of the quality control office. Partners and all employees must sign a certificate of compliance with the Code of Accounting. At least one year by the certificate will be identified. Those that were aware of the ethical requirements. To follow And during a period of 12 months, they have to comply with the code of conduct (Ref: Form ...... ......) to new employees. All new employees must confirm that. Understand and acknowledge the requirements of professional conduct that must be followed by a signed certificate of compliance 2.1.5. Barriers (Threats) office to be aware of. Barriers to the fulfillment of the basic principles of the Code as follows: • Self-Interest Threat of interest in customers, as the auditor with financial benefits from customer accounts in the form of equity loans, the audit fee. account Or private interests • Self-Review Threat to examine or review the work that they are engaged as the auditor or the audit committee was a director. Or employees of the client in a position to influence the audit by engaging in the preparation of information for the preparation of the financial statements. Any service Customers who have a direct impact on auditing. Prepared for use in the financial statements or prepare information for the client to be audited by the Auditor • Advocacy Threat to provide customer support. It is the case that an auditor has been perceived support or customer support. Or reports that might have reduced the equity • Familiarity Threat familiarity with customers. It is the case that an auditor has a close relationship with customers and cause sympathy for the customer's benefit, too • Intimidation Threat threats directly from customers. If the auditor is being threatened or pressured by customers due to the skepticism of professional issues in terms of professional ethics packing equipment accounts have identified issues regarding freedom issues. To help customers prepare the financial statement. May cause problems for reviewing their own problems, the review of their work occurs when the auditor and the audit committee is a management decision. The example below •. Update entry Or for the account of a client without approval from the customer •. Authorized or authorized accounting •. A fundamental document preparation. (Including the decisions on defining assumption perfect base revaluation) or edit the document or the information during the audit. The administration has requested or received any discussions regarding the accounting disclosures in the notes to the financial statements. The adequacy of internal controls and procedures for determining the value of assets and liabilities. Technical assistance on the nature and advice on accounting principles appropriate. To support the preparation of a client's financial reports are accurate as it should be. Does not affect the independence of the office. Also in the audit process. Customers are advised to fix the reconciliation. The analysis and data gathering for the preparation. Statutory financial statements Assisting in the preparation of the consolidated financial statements. The draft notes The proposed audit adjustment. And to provide appropriate guidance for the preparation of the financial statements of the subsidiary. The service is one of the widest of normal services of the auditor. And do not assume the independence.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

13) responsible for modifying the auditor of the customer in the stock exchange (5 years)
.And a team of staff to check (2-3 years), by considering the necessary and proper to eliminate obstacles. Maintaining independence from the familiar




2.1.1. Compliance with professional ethics

.To believe that the office comply with professional ethics. The office will be taken as follows:
.Education in compliance with quality control manual office. All employees must be aware of the ethics of responsibility of their own. The office should provide training partners, and all employees and employees who are not in the profession.To ensure that new employees of the office of the company is located two ethics. The office should be provided in a way that is to project information and educating new employee
.Education in the training of employees about ethics. To believe that all employees are aware of ethical requirements. To adhere to both an original and new employees.
2.1.2 published papers on professional ethics

.To ensure that all employees are aware of ethical requirements. The office will publish policy ethics in Set up law or regulations only in LAN system.(Folder:I will remember...) and included as part of the manual

2.1.3. Maintain requirements of professional ethics

.To believe that the training of office and ethical requirements. To adhere to be updated to the present. The partner is responsible for quality control office (QCP).And solve the present. The practice to adhere to the principle of quality control of QCP office will be responsible that changes of the ethics have been followed when released.


. 2.1.4 certification of employeesIn practical control manual control office. Partners and employees must sign on the certificate of compliance with the accounting professional ethics, at least a year 1 times by the certificate will indicateTo follow, and during the period of 12 months they comply with requirements moral ethics (Ref:Form.........)

in getting new employees. All of the new employees to confirm Understand and acknowledge the requirements of professional ethics to be followed by signing certificate in the book guarantee practice ethical
2.1.5 problems (Threats)
office must be aware of. The problems and obstacles that affect the practice of basic principles of Ethics:
.Education Self-Interest Threat to have a vested interest in the customers such as the auditor has the benefit of financial accounting from customers in the form of Stock loan, the number of the audit or personal benefit
.Education Self-Review Threat audit or review their work involved, such as the auditor of accounts do ial was baked board.The service of any kind. To customers, which has direct impact toward audit. Data for use in making financial statements or provide information for customers to be ตรวจสอบโดย auditor
.Education Advocacy Threat to provide customer support. As is the case with the auditor has been seen to help or support customers. Or issued a report that may have reduced the uprightness
.Education Familiarity Threat familiar with customers. A case of auditors have a close relationship with customers and causing the sympathy to the benefit of customers too
.Education Intimidation Threat threat directly from customers. The auditor is threatened or pressure from customers due to suspicion as the professional issues
.

In the ears of the supporting policy ethics accounting profession have identified issues about freedom issues. To help customers prepare financial statements. May cause problems to review their work

.Problems review their work occurs when the auditors and audit committee will decide the administration. The following example
.* improve entry. Or classification of customer account without approval from customers
* Have power or authorized account updates
.Education is the documentation of the original (including a decision relating to assume the data base price). Or editing a document or information

.During the performance audit The executive has requested or been convicted of or about accounting information disclosure ในหมายเหตุ financial statements. The suitability of the internal control system and method.Technical assistance and advice on the proper accounting principles A proper support to customers of financial report correctly as it should be. Not to affect the independence of the office.May advise customers to solve the problem the reconciliation of accounts. The analysis and the inability to gather information for developing financial legal aid in preparing consolidated financial statements. Drafting notes to the financial statements.And giving proper guidance in the preparation of the financial statements of the company. Providing such services as part of the regular service of audit And not considered to affect the independence
.