กค 0706/พ./10129วันที่ : 12 ธันวาคม

กค 0706/พ./10129

วันที่


: 12 ธันวาคม 2549

เรื่อง


: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณียื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) ก่อนการชำระค่าสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการนอกราชอาณาจักร

ข้อกฎหมาย


: มาตรา 83/6 มาตรา 78/1 มาตรา 84/1 และมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ


: บริษัท ก. จำกัด ได้จ่ายเงินได้ประเภทค่าสิทธิให้แก่บริษัท A ซึ่งเป็นนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศออสเตรเลีย มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.36 เมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2549 โดยบริษัทฯ ระบุวัน เดือน ปี ที่จ่ายเงินในแบบ ภ.พ.36 เป็นวันที่ 21 มีนาคม 2549 แต่วันที่ที่บริษัทฯ ได้โอนเงินเพื่อชำระค่าสิทธิดังกล่าว คือ วันที่ 5 มิถุนายน 2549 การยื่นแบบ ภ.พ.36 ของบริษัทฯ นั้น เป็นการยื่นแบบฯ ไว้ก่อนที่บริษัทฯ ได้ชำระราคาสินค้าหรือค่าบริการให้กับบริษัทในต่างประเทศ โดยได้ระบุวัน เดือน ปี ที่จ่ายเงินตามใบเสร็จรับเงินที่เรียกเก็บโดยบริษัทฯ ในต่างประเทศ และบริษัทฯ ได้นำรายการดังกล่าวไปถือเป็นยอดซื้อ และภาษีซื้อสำหรับการยื่นแบบ ภ.พ.30 ในเดือนภาษีมีนาคม 2549 จึงขอทราบว่า
1. การยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนที่บริษัทฯ จะชำระค่าสินค้าหรือค่าบริการให้กับผู้ประกอบการที่เข้ามาในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว หรือให้แก่ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร หรือให้แก่ผู้ประกอบการอื่นที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร ชอบด้วยกฎหมายหรือไม่
2. บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้นำส่งตามแบบ ภ.พ.36 เมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2549 ตามใบเสร็จรับเงินที่กรมสรรพากรออกให้ไปใช้เป็นภาษีซื้อในการคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ.30 เดือนภาษีมีนาคม 2549 ได้หรือไม่ หากไม่ได้ บริษัทฯ จะต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีในเดือนภาษีมีนาคม 2549 และต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 นำส่งภาษีเพื่อนำไปถือเป็นภาษีซื้อในแบบ ภ.พ.30 ของเดือนภาษีมิถุนายน 2549 หรือไม่อย่างไร
3. อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างวันที่มีการโอนเงินจริง และวันที่ตามใบเสร็จรับเงินที่บริษัทฯ ใช้ในการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยในการยื่นแบบ ภ.พ.36 จะต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา ณ วันใด

แนววินิจฉัย


: 1. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าสิทธิให้กับบริษัทในต่างประเทศตามข้อเท็จจริงข้างต้นเข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าบริการให้กับผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินค่าบริการจึงมีหน้าที่ต้องนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 ณ ที่ว่าการอำเภอภายในเจ็ดวันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศตามมาตรา 83/6 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ดี เนื่องจากความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดหรือบางส่วนของผู้ประกอบการที่ให้บริการในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร จะเกิดขึ้นเมื่อผู้รับบริการได้ชำระราคาค่าบริการทั้งหมดหรือบางส่วนตามาตรา 78/1(3) แห่งประมวลรัษฎากร ฉะนั้น บริษัทฯ จึงไม่มีสิทธิยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้น
2. การที่บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.พ.36 นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปตามข้อเท็จจริงข้างต้นถือว่า บริษัทฯ นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปโดยไม่มีหน้าที่ต้องนำส่ง บริษัทฯ จึงต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีที่ได้นำส่งไปตามมาตรา 84/1 แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 ใหม่ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่บริษัทฯ ได้ชำระค่าสิทธิให้บริษัทในต่างประเทศจริง 3. กรณีอัตราแลกเปลี่ยน บริษัทฯ จะต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ของวันที่ได้ทำการชำระเงินค่าบริการจริงในการคำนวณอัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์สหรัฐเป็นเงินบาท เพื่อใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องนำส่งให้แก่กรมสรรพากร

เลขตู้


: 69/34675

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

Kok 706/1991/10129Date (s) December 12, 2006:Re: : Value added tax (VAT) in case of a submission to deliver value added tax (the value added tax 36) before you pay for the goods or services provided to entrepreneurs will govern the Kingdom.Legal code Section 6: 78/83/84, section 1 section 1 and section 9/revenue property.Any further discussions. Company: a. limit has A value type of the rights, which is incorporated under the law of the country Australia. Does not include domestic affairs, Thai? The company has filed a. 36 value added tax When the company March 31, 2006 Enter day, month, year-on-year in value added tax payments that 36 is March 21, 2006, the date on which the company will transfer the money to pay for those rights is filed June 5, 2006. Value added tax of 36 is a filing the company made before baep price of goods or services to a foreign company. By the specified date, based on payment receipts collected by the company in foreign countries, and the company has led them to purchase and purchase tax amounts as for filing a. Value added tax 30 In the month of March so that tax-2549 (2006) 1. filing a Value added tax value added tax to 36 before the company will pay for the goods or services to the operators into the Kingdom temporarily, or entrepreneurs who have served overseas, and it has been used in Britain, or any other practitioner as defined by Royal Decree in accordance with article 83/6 revenue is unlawful or not. 2. the company has the right to apply value added tax (VAT) that have been delivered in accordance with the. 36 value added tax On March 31, 2006, according to the Department of taxation receipts issued as purchase tax in the calculation of the value added tax to the. March 30-month value added tax or not tax-2549 (2006) If not, the company will have to submit a request for a tax return in the month of March, tax forms must be filed and 2549 (2006) 36 value added tax Instructions to be considered a purchase tax. Value added tax of 30 months whether or not tax-2549 (2006) However, June. 3. the exchange rate between the actual transfer date and the date of receipt by the company. Used in the calculation of foreign currency as a declaration in Thai. 36 value added tax must use the exchange rate as of the day.Diagnostic approach : 1. If the company pays royalties to foreign companies according to the above facts to look into pay services to entrepreneurs who have served overseas. And the service has been used in the Kingdom. The company who paid a fee, it is obliged to deliver the value-added tax according to section 83/6 (2) of the revenue code must be filed. 36 value added tax at the district within seven days since the end of the month of the salary paid to entrepreneurs in foreign countries as standard. 83/6, paragraph two of revenue code However, due to liability to value added tax on all or part of the service operators in foreign countries, and has used them in the Kingdom will occur when patients have paid all or part of the price one section 78/1 (3) of revenue, therefore, the company does not have the right to apply for the. Value added tax value added tax to 36 before the liability to value added tax will occur. 2. การที่บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.พ.36 นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปตามข้อเท็จจริงข้างต้นถือว่า บริษัทฯ นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปโดยไม่มีหน้าที่ต้องนำส่ง บริษัทฯ จึงต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีที่ได้นำส่งไปตามมาตรา 84/1 แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 ใหม่ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่บริษัทฯ ได้ชำระค่าสิทธิให้บริษัทในต่างประเทศจริง 3. กรณีอัตราแลกเปลี่ยน บริษัทฯ จะต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ของวันที่ได้ทำการชำระเงินค่าบริการจริงในการคำนวณอัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์สหรัฐเป็นเงินบาท เพื่อใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องนำส่งให้แก่กรมสรรพากรNumber of cabinets : 69/34675

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

Dec 0706 / Feb. / 10129 Date : December 12, 2549 Subject : VAT. Case Filing Submission of value added tax (VAT 36), before the payment of goods or services to the operators of the Kingdom of law : Section 83/6, Section 78/1, Section 84/1 and Section 9 of the Code discussed above. : Company., Ltd has been paying out royalties to Company A, which was incorporated under the laws of Australia. Nor carrying on business in Thailand, the company has submitted form PP 36 on March 31, 2549, the Company identified the date of payment in the form PP 36 on March 21, 2549 as the date of the Company. The money to pay for such rights is on June 5, 2549 to file a VAT of 36, the company's filing Form. Before the company The payment for goods or services to companies in foreign countries. The specified date of payment according to the receipts collected by the company abroad, and the company has taken such a list would be a great buy. VAT and purchase tax for filing taxes 30 in March 2549 that asked for one. Filing of VAT 36 to VAT before the company. To pay for goods or services to entrepreneurs in the Kingdom temporarily. Or given to entrepreneurs who have been serving overseas and has been used in the Kingdom. Or given to another operator set by decree under Section 83/6 of the Revenue Code. Unlawful or two. The Company is entitled to VAT were submitted by the PP 36 on March 31, 2549 following receipt issued by the Revenue Department to tax is the tax calculated according to PP 30. tax month in March 2549? If not, the company must apply for a tax refund in March 2549 and had to file a VAT tax to 36 to submit a VAT tax in the 30's. June 2549 Monthly Tax or not three. Exchange rate between the date of actual payment. And the day following receipt by the Company. The conversion of foreign currency into Thailand to file VAT 36 will be the exchange rate at the date of any diagnostic concepts : 1. The Company pays royalties to foreign companies under the facts above. manner of payment services to entrepreneurs who have been serving overseas. And the service is used in the Kingdom, the company paying the fee is required to remit tax under Section 83/6 (2) of the Code. The need to file VAT 36 at District Office within seven days after the end of the month to pay foreign operators in the second paragraph of Article 83/6 of the Code, however, because of the liability to pay. VAT all or part of the operator in a foreign country. And the service is used in the Kingdom. It occurs when the client has paid all or part of the charge prescribed under Section 78/1 (3) of the Code that the company has no right to file a VAT to 36 before VAT liability to VAT. the upcoming second. The company filed a VAT tax of 36 submitted by the above facts, the Company assumes no obligation to submit the VAT to be remitted to the Company is required to file a tax return has submitted a request under Section 84/1. of the Code and the Company's obligation to file a VAT 36 within 7 days of the end of the month to the company. The company has paid royalties to foreign real 3. Foreign exchange The Company shall use the exchange rate under Section 9 of the Code. The date of payment services in the US dollar exchange rate as the baht. In order to calculate the VAT to be submitted to the Revenue Department No. Box : 69/34675.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนที่บริษัทฯจะชำระค่าสินค้าหรือค่าบริการให้กับผู้ประกอบการที่เข้ามาในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราวSection 83 / 6 section 78 / 1 section 84 / 1 and section of the code 9




: charges or company.Ltd.. Pay royalties to the company A type which is incorporated by the laws of Australia. Do not operate in the company has filed a value added tax.36 on 31 March 2549 by the company enter days, months and years, pay, value added tax 36 is 21 March 2549 day at the company. Transfer money to pay royalties, such is the 5 June 2549 filing value added tax.36 company that was filed before the company. Cleanse the price or charge to the foreign company by the specified date, month, year ที่จ่ according to receipt money charged by the company. In foreign countries, and the company.And the purchase tax for Tax CommissionIn the month of March. 30 tax 2549 hereby know
1. Filing value added tax.It 0706 / hospital / 10129




date: 12 December 2549




: on case filing VAT (value added tax VAT 36) before paying for goods or services to operators outside


. Legal

:36 to VAT before the company. To pay for goods or service to the enterprises in the kingdom of temporarily.Or to another operator defined by a section of the code. 83 / 6 like with the laws or
.2. The company has the right to bring the vat has both as a value added tax 36 on 31 March 2549 according to take out money leaves finished) used as a tax on value added tax calculation for order. Value added tax30 taxable month of March 2549? If not, the company will have to file tax returns in the month of ภาษีมีนาคม 2549 and file 36, the value added tax. Business tax for tax, value added tax is in the month of June 2549 30 tax?
3.Exchange rate between the date of transfer. And the days following the receipt of the company. The calculation of the foreign currency exchange market in the filing value added tax 36 must use the currency exchange rates at the day

.The diagnostic


: 1.The case company to pay royalties to foreign company according to the facts above, access to a paid service for entrepreneurs who served overseas. And is available in the kingdom of the company.83 / 6 (2) of the code by filing a commissionB.36 at district within seven days from the date of the end of the month pay for entrepreneurs in the foreign section 83 / 6 paragraph two. Of the code, however,And is available in the kingdom. Occurs when the client has to pay the price charged some or all followed the exchange 78 / 1 (3) of the code, so the company will have no right to submit. CommissionB. 36 to VAT before liability of value added tax will happen
2. That company value added tax filing36 VAT according to the facts above, assume the company vat by no obligation to deliver the company must file tax returns have rushed to section 84 / 1 of the code and the company.CommissionNew 7 B. 36 within days from the date of the end of the month the company. Paid royalties to the company in foreign real 3.In exchange, the company will have to use the exchange rate 9 section of the code. On the date of the payment service in real exchange rate calculation the US dollar as the baht.



: number of cabinet 69 / 34675.