Logo_Device_SetA2_Slide1.pngแนวทางก

Logo_Device_SetA2_Slide1.png
แนวทางการก ากับดูแลเกี่ยวกับ IFRS 9 การประชุมชมรม IFRS ครั้งที่ 1/58 วันที่ 29 พฤษภาคม 2558 ณ ห้องประชุมบุษยา ชั้น 28 ธนาคารกรุงเทพ จ ากัด (มหาชน) ส านักงานใหญ่

1


Logo_Device_SetA1_Slide3.png


2

2013
2014
2015

2016
2017

2018

2019
หลักเกณฑ์และแนวทางการก ากับดูแลของ ธปท.

IFRS 9 มีผลบังคับใช้ในต่างประเทศ
IFRS 9 มีผลบังคับใช้ในไทย

IASB ออก IFRS 9



International Accounting Standards Board (IASB) / สภาวิชาชีพบัญชี

ปรับปรุงหลักเกณฑ์ให้สอดคล้องกับ IFRS 9


1)ประกาศ ธปท. ที่ สนส. 31/2551 เรื่อง หลักเกณฑ์การจัดชั้นและการกันเงินส ารองของ สถาบันการเงิน 2)แนวทางการกันเงินส ารอง Possibled impaired loan (PIL) และ Current loan (CL) (ขอความร่วมมือผ่านรายงานผลการตรวจสอบ) 3)ประกาศ ธปท. ที่ สนส. 21/2555 เรื่อง ข้อก าหนดเกี่ยวกับการบันทึกบัญชีของสถาบัน การเงิน หมวด 5 การรับรู้รายได้ดอกเบี้ย



แผนการด าเนินการ



Logo_Device_SetA1_Slide3.png

3
หลักเกณฑ์และแนวทางการก ากับดูแลของ ธปท. ที่เกี่ยวข้อง

หลักเกณฑ์การจัดชั้นและการกันเงินส ารอง

หลักเกณฑ์การรับรู้ รายได้ดอกเบี้ย
แนวทางการกันเงินส ารอง CL และ PIL

การจัดชั้น

การกันเงินส ารอง
ปกติ

กล่าวถึงเป็นพิเศษ
ต ่ากว่ามาตรฐาน

สงสัย
สงสัยจะสูญ

NPL

1% เงินให้สินเชื่อ
2% เงินให้สินเชื่อ

100%
เงินให้สินเชื่อ และรายการภาระผูกพันนอกงบดุล

Current loan (CL)
Possible impaired loan (PIL)*

รับรู้รายได้ดอกเบี้ย ตามเกณฑ์คงค้าง

หยุดรับรู้รายได้ดอกเบี้ยและกลับรายการรายได้ดอกเบี้ยที่เคยรับรู้
* ลูกหนี้จัดชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษ เกณฑ์เชิงปริมาณและเกณฑ์เชิงคุณภาพ / ลูกหนี้ปรับปรุงโครงสร้างหนี้ที่จัดชั้นปกติ / ลูกหนี้ Reschedule ที่จัดชั้นปกติ / ลูกหนี้ watch list ที่จัดชั้นปกติ




Logo_Device_SetA1_Slide3.png
ผลกระทบ
•กันเงินส ำรองตำมกำรจัดชั้น

•ชั้นปกติและชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษ: 1% และ 2% ของยอดสินเชื่อหักหลักประกัน •NPL: 100% ของยอดสินเชื่อและภำระผูกพันนอกงบ CCF 1 หักหลักประกัน



•Hedge accounting ตำม IAS 39

•Accrual Hedge: แสดงรำยกำรตรำสำรอนุพันธ์เป็นรำยกำรนอกงบดุล และรับรู้รำยได้/ค่ำใช้จ่ำยดอกเบี้ยตำมเกณฑ์ คงค้ำง









หำกไม่ใช้ Hedge accounting ต้อง MTM ตรำสำรอนุพันธ์ ทุกรำยกำรเป็นสินทรัพย์/หนี้สิน ตรำสำรอนุพันธ์
หลักเกณฑ์ปัจจุบัน (ตามมาตรฐานการบัญชีและ หลักเกณฑ์ของ ธปท.)


ต้องจัดประเภทตรำสำรทุนประเภท เงินลงทุนทั่วไป (วัดด้วยรำคำทุน) ใหม่เป็น FVTPL หรือ FVOCI (วัดด้วย FV)

• Objective (1) Trading (Fair value) (2) Available for sales (Fair value) (3) Held to Maturity (Amortized cost) (4) General investment (Cost)

• Interest revenue recognition - Amortized cost: Contractual rate



กันเงินส ำรองเพิ่มขึ้น เนื่องจำก
- กันเงินส ำรองแบบ EL
- กันเงินส ำรองส ำหรับภำระผูกพันนอก งบดุลของลูกหนี้ที่ไม่ได้เป็น NPL

ต้องจัดเตรียมระบบ IT และฐำนข้อมูลเพื่อค ำนวณ EL และ EIR

4
การเปรียบเทียบหลักเกณฑ์ปัจจุบันและ IFRS 9

• Business Model & CF characteristic (1) FVTPL (2) FVOCI (3) Amortized cost

• Interest revenue recognition - Amortized cost: Effective Interest Rate (EIR)



Classification & Measurement
• Expected loss (EL) - 12-month EL

- Lifetime EL


• Exposure + Off B/S (Loan commitment)

• Discount rate: EIR



Impairment

• Fair Value Hedge

• Cash flow Hedge

• Net Investment Hedge



Hedge Accounting
IFRS 9
มีผลต่ำงระหว่ำงรำยได้/ค่ำใช้จ่ำย ตำม EIR กับจ ำนวนเงินที่รับ/จ่ำยจริง ตำมสัญญำ


1
2

3

4
5



Logo_Device_SetA1_Slide3.png




5
ตัวอย่าง สินเชื่อแบบ Step up Term loan 1,250 ล้านบาท อายุ 5 ปี ดอกเบี้ยตามสัญญา ปีที่ 1 = 6% ปีที่ 2 = 8% ปีที่ 3 = 10% ปีที่ 4 = 12% และ ปีที่ 5 = 16.3%

ปีที่
ดอกเบี้ยรับ
ตามวิธี EIR (A)
ดอกเบี้ยรับ
ตามสัญญา (B)
ส่วนต่าง EIR
(A) – (B)
NIM
ตามวิธี EIR (C)
NIM
ตามวิธีปกติ (D)
ส่วนต่างของ
NIM
(C) - (D)
PV (ส่วนต่าง ของ NIM)
PV (ส่วนต่างของ NIM) สะสม

1
125
75
50
0.00125
0.0075
+ 0.0050
+ 0.0045
+ 0.0045

2
125
100
25
0.00125
0.0100
+ 0.0025
+ 0.0020
+ 0.0066

3
125
125
0
0.00125
0.0125
0
0
+ 0.0066

4
125
150
-25
0.00125
0.0150
- 0.0025
- 0.0017
+ 0.0049

5
125
204
-79
0.00125
0.0204
- 0.0079
- 0.0049
-0-





5








10
15
20






อัตราดอกเบี้ย
EIR = 10%
ดอกเบี้ยตามสัญญา
16.3%

12%
10%

8%

6%

0

0.01

0.02
0.03

1
2
3
4

5
NIM
NIM ตามวิธี EIR
NIM ตามวิธีปกติ


0
1

2

3
4

5

+
-

+
-
ผลกระทบของ IFRS 9 ต่อการรับรู้รายได้ดอกเบี้ยและ NIM


Logo_Device_SetA1_Slide3.png
6



PD 12 month* LGD * EAD

PD lifetime* LGD * EAD

IFRS 9
หลักเกณฑ์และแนวทางก ากับดูแลของ ธปท.

การกันเงินส ารอง

ชั้นปกติ 1%
Current loan PD 12 month* LGD * EAD

ชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษ * 2%

Possible impaired loan PD 12 month* LGD * EAD
NPL 100% เงินให้สินเชื่อและรายการภาระผูกพันนอกงบ

รายการภาระผูกพัน นอกงบดุล
- รายการภาระผูกพันนอกงบดุล

- Lifetime EL



Lifetime EL
Source: kpmg.com/ifrs
Possible impaired loan PD 12 month* LGD * EAD

ปัจจุบัน

เพิ่มเติม

* สินทรัพย์ชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษอาจกันส ารองด้วย 12-month EL หรือ liftetime EL ตาม IFRS 9 ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับความเสี่ยงด้านเครดิตของสินทรัพย์นั้น


Logo_Device_SetA1_Slide3.png
7
แนวทางการก ากับดูแลเกี่ยวกับ IFRS 9

ส่วนต่าง EIR
1.5
1
0.5
0

1 2 3 4 5 year





EIR
Contractual rate

Interest rate
+
ประเด็น IFRS 9
วิธีปฏิบัติในปัจจุบัน
แนวทางการก ากับดูแล

การรับรู้
รายได้ดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อ
Effective interest rate (EIR)
Contractual rate
ส่วนต่างรายได้ระหว่างดอกเบี้ยตาม EIR และดอกเบี้ยตามสัญญา (ส่วนต่าง EIR)
• ไม่ให้นับเป็นเงินกองทุน

• ไม่ให้น าไปจ่ายเงินปันผล • ให้เปิดเผยข้อมูลส่วนต่าง EIR ในหมายเหตุประกอบงบการเงินและ รายงานข้อมูลใน Dataset ธปท.



การรับรู้รายได้ดอกเบี้ยของลูกหนี้ NPL
ให้รับรู้รายได้ดอกเบี้ย
ส าหรับ NPL เฉพาะ
ส่วนที่ Recovery ได้
ให้ สง. หยุดรับรู้รายได้ดอกเบี้ยส าหรับ NPL
ให้รับรู้รายได้ดอกเบี้ยส าหรับ NPL ตามแนวทาง IFRS 9 และ กันเงินส ารองส าหรับรายได้ดอกเบี้ยส่วนนั้นเต็มจ านวน

การจัดชั้น
พิจารณาจาก ความเสี่ยง ด้านเครดิตและหลักฐานหรือเหตุการณ์ที่แสดง การด้อยค่า
พิจารณาจากระยะเวลา การค้างช าระหนี้ และความสามารถใน การช าระหนี้ (เกณฑ์เชิงคุณภาพ)
ให้จัดชั้นตามแนวทางของ IFRS 9

การกันเงินส ารอง

- 12 month EL

- Lifetime EL


โดยใช้ EIR เป็น Discount rate
- CL 1%, SM 2%, NPL 100% - Collective Approach - กันส ารองเพิ่มเติม ส าหรับ CL และ PIL (PD*LGD*EAD)


ให้กันเงินส ารองตามแนวทางของ IFRS 9 และ ธปท. ยังคงมีอ านาจสั่ง กันเงินส ารองเพิ่มเติมได้




Logo_Device_SetA1_Slide3.png
8
ให้ สง. ปฏิบัติตาม TFRS 9 ในปี 2562 (ตาม timeline ของสภาวิชาชีพบัญชี) 1. แนวปฏิบัติส าหรับส่วนต่างระหว่

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

Logo_Device_SetA2_Slide1.pngCheck with the care guidelines concerning IFRS IFRS 9 community meeting No. 1/58 meeting May 29, 2015 at bussaya Java class 28 Bangkok Bank public company can bite big. 1. Logo_Device_SetA1_Slide3.png2. 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Criteria and guidelines to check with the administrator of the BOT. IFRS 9 is valid abroad. IFRS 9 is effective in Thailand. IASB issued IFRS 9 International Accounting Standards Board (IASB)/Federation Update the criteria in accordance with IFRS 9 1) announcement. The bot that son sat 31/2551 (2008) matter basis to organize and finance can be a child of the same financial institutions. 2) guidelines for impaired loan Possibled money can a child together (PIL) and Current loan (CL) (request for cooperation through the reporting to the audit results) 3) announcement. The bot that son sat 21/2555 (2012) dakiao means to check the message subject accounting Institute. Chapter 5 financial interest accrual The plan. Logo_Device_SetA1_Slide3.png3. Criteria and guidelines to check with the relevant administration of the BOT. The criteria for classification and the same money can be secondary. Interest accrual basis The same way, money can be secondary CL & PIL. Arranging layers. The same amount can be secondary. Normal. Mentioned specially Ta than standard. Question In question will be. NPL 1% loans 2% loans 100%. Loans and commitments outside the balance sheet. Current loan (CL) Possible impaired loan (PIL)* Interest income is recognized based on accrual basis. Stop the interest accrual and reversal of accrued interest income ever. * Accounts receivable classified as special mention Quantitative and qualitative criteria, criteria/structural adjustments receivable debt Reschedule the receivable classified as regular/normal/watch list classified receivables held a regular layer. Logo_Device_SetA1_Slide3.pngThe impact • Waterproof floor with his own money back rachat makam. • A normal layer, and the layer is described as: 1% and 2% of the amount of the deduction of loan collateral • NPL: 100% of the credit amount and the CCF also binding statement 1 pham RA deduct collateral. • IAS 39 Hedge accounting pound s/s • Accrual Hedge: display issues await House yakam rotram dancing is dancing an yakam train chest and dancing evening rentals/recognition uses the fixed guarantee premium roasted yotok maken cham discography. Find out using the Hedge accounting requires MTM kamai tram back waiting for an House. The asset/liability, all bran, yakam rapen tram back waiting for an House. The current criteria (according to the accounting standards and the basis of the thapot.) Need to categorize the category the investment Dar rathun tram (measured with the word dance) or FVTPL. FVOCI (measured by FV) • Objective (1) Trading (Fair value) (2) Available for sales (Fair value) (3) Held to Maturity (Amortized cost) (4) General investment (Cost) • Interest revenue recognition - Amortized cost: Contractual rate Due to the increase in required reserves with each other. -The EL reserves. -Provision for the same binding outside the balance sheet of pham RA receivables non-NPL. IT must prepare the system and data to calculate the EL and EIR tham. 4. A comparison of the current guidelines and IFRS 9 • Business Model & CF characteristic (1) FVTPL (2) FVOCI (3) Amortized cost • Interest revenue recognition - Amortized cost: Effective Interest Rate (EIR) Classification & Measurement • Expected loss (EL) - 12-month EL - Lifetime EL • Exposure + Off B/S (Loan commitment) • Discount rate: EIR Impairment • Fair Value Hedge • Cash flow Hedge • Net Investment Hedge Hedge Accounting IFRS 9 Effect of low night wam ngaram rentals/ngara used to criticize cham pound s/s EIR amount received/cham yotring roasted yam masan. 1. 2. 3. 4. 5. Logo_Device_SetA1_Slide3.png5. ตัวอย่าง สินเชื่อแบบ Step up Term loan 1,250 ล้านบาท อายุ 5 ปี ดอกเบี้ยตามสัญญา ปีที่ 1 = 6% ปีที่ 2 = 8% ปีที่ 3 = 10% ปีที่ 4 = 12% และ ปีที่ 5 = 16.3% ปีที่ ดอกเบี้ยรับ ตามวิธี EIR (A) ดอกเบี้ยรับ ตามสัญญา (B) ส่วนต่าง EIR (A) – (B) NIM ตามวิธี EIR (C) NIM ตามวิธีปกติ (D) ส่วนต่างของ NIM (C) - (D) PV (ส่วนต่าง ของ NIM) PV (ส่วนต่างของ NIM) สะสม 1 125 75 50 0.00125 0.0075 + 0.0050 + 0.0045 + 0.0045 2 125 100 25 0.00125 0.0100 + 0.0025 + 0.0020 + 0.0066 3 125 125 0 0.00125 0.0125 0 0 + 0.0066 4 125 150 -25 0.00125 0.0150 - 0.0025 - 0.0017 + 0.0049 5 125 204 -79 0.00125 0.0204 - 0.0079 - 0.0049 -0- 5 10 15 20 อัตราดอกเบี้ย EIR = 10% ดอกเบี้ยตามสัญญา 16.3% 12% 10% 8% 6% 0 0.01 0.02 0.03 1 2 3 4 5 NIM NIM ตามวิธี EIR NIM ตามวิธีปกติ 0 1 2 3 4 5 + - + - ผลกระทบของ IFRS 9 ต่อการรับรู้รายได้ดอกเบี้ยและ NIM Logo_Device_SetA1_Slide3.png6 PD 12 month* LGD * EAD PD lifetime* LGD * EAD IFRS 9 หลักเกณฑ์และแนวทางก ากับดูแลของ ธปท. การกันเงินส ารอง ชั้นปกติ 1% Current loan PD 12 month* LGD * EAD ชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษ * 2% Possible impaired loan PD 12 month* LGD * EAD NPL 100% เงินให้สินเชื่อและรายการภาระผูกพันนอกงบ รายการภาระผูกพัน นอกงบดุล - รายการภาระผูกพันนอกงบดุล - Lifetime EL Lifetime EL Source: kpmg.com/ifrs Possible impaired loan PD 12 month* LGD * EAD ปัจจุบัน เพิ่มเติม * สินทรัพย์ชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษอาจกันส ารองด้วย 12-month EL หรือ liftetime EL ตาม IFRS 9 ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับความเสี่ยงด้านเครดิตของสินทรัพย์นั้น Logo_Device_SetA1_Slide3.png7 แนวทางการก ากับดูแลเกี่ยวกับ IFRS 9 ส่วนต่าง EIR 1.5 1 0.5 0 1 2 3 4 5 year EIR Contractual rate Interest rate + ประเด็น IFRS 9 วิธีปฏิบัติในปัจจุบัน แนวทางการก ากับดูแล การรับรู้ รายได้ดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อ Effective interest rate (EIR) Contractual rate ส่วนต่างรายได้ระหว่างดอกเบี้ยตาม EIR และดอกเบี้ยตามสัญญา (ส่วนต่าง EIR) • ไม่ให้นับเป็นเงินกองทุน • ไม่ให้น าไปจ่ายเงินปันผล • ให้เปิดเผยข้อมูลส่วนต่าง EIR ในหมายเหตุประกอบงบการเงินและ รายงานข้อมูลใน Dataset ธปท. การรับรู้รายได้ดอกเบี้ยของลูกหนี้ NPL ให้รับรู้รายได้ดอกเบี้ย ส าหรับ NPL เฉพาะ ส่วนที่ Recovery ได้ ให้ สง. หยุดรับรู้รายได้ดอกเบี้ยส าหรับ NPL ให้รับรู้รายได้ดอกเบี้ยส าหรับ NPL ตามแนวทาง IFRS 9 และ กันเงินส ารองส าหรับรายได้ดอกเบี้ยส่วนนั้นเต็มจ านวน การจัดชั้น พิจารณาจาก ความเสี่ยง ด้านเครดิตและหลักฐานหรือเหตุการณ์ที่แสดง การด้อยค่า พิจารณาจากระยะเวลา การค้างช าระหนี้ และความสามารถใน การช าระหนี้ (เกณฑ์เชิงคุณภาพ) ให้จัดชั้นตามแนวทางของ IFRS 9 การกันเงินส ารอง - 12 month EL - Lifetime EL โดยใช้ EIR เป็น Discount rate - CL 1%, SM 2%, NPL 100% - Collective Approach - กันส ารองเพิ่มเติม ส าหรับ CL และ PIL (PD*LGD*EAD) ให้กันเงินส ารองตามแนวทางของ IFRS 9 และ ธปท. ยังคงมีอ านาจสั่ง กันเงินส ารองเพิ่มเติมได้ Logo_Device_SetA1_Slide3.png8 ให้ สง. ปฏิบัติตาม TFRS 9 ในปี 2562 (ตาม timeline ของสภาวิชาชีพบัญชี) 1. แนวปฏิบัติส าหรับส่วนต่างระหว่

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

Logo_Device_SetA2_Slide1.png guidelines, to care about the IFRS 9 club meetings IFRS times 1 / 58 date 29 may 2558. Meeting busayarat. I 28 bank, limited, head office 1




Logo_Device_SetA1_Slide3.png





, 2 2013 2014



2015 2016 2017




. 2019 2018Rules and guidelines for action, with care of BOT

IFRS 9 effective abroad
IFRS 9 Effect in Thailand

IASB out IFRS 9



International. Accounting Standards Board (IASB) / FAP

improve the rules in accordance with the IFRS 9


1) announced a bot that care.31 / 2551 on standard classification and the silver and the of the financial institutions 2) guidelines for the money on. Possibled impaired loan. (PIL) and Current loan (CL) (cooperation through checking report) 3) announced a bot that care.21 / 2555 on terms set about recording, institution, finance, food 5 perception interest income



the plan, carry Logo_Device_SetA1_Slide3.png





3.
rules and guidelines for action, with care of BOT related

.Criteria for classification and the money on.

rules perception, interest income for the money on.


and CL PIL arrangement.

the money on.



normal special mention, lower than standard




wonder is doubtful NPL

.1% loans



100% 2% loans loans and off-balance sheet items obligations loan (CL)


Current Possible. Impaired loan (PIL) *

accrue interest on outstanding

.Stop the perceived interest income and interest income reversal know
.* the debtor a special mention. The quantitative and qualitative criteria / debtor debt restructuring and the normal / debtor Reschedule organized normal / debtor. Watch list organized normal






. Logo_Device_SetA1_Slide3.png effectLet's deputy police, - - Rules for setting me

- normal and special mention: 1% 2% and their credit หักหลักประกัน - NPL: 100% of credit system and outside ภำ binding statements. CCF 1 interests



- Collateral Hedge accounting Tam m IAS 39

- Accrual Hedge:Show you the simple dance dance Dance Centre store derivative is informal the Gong Abdul The dance you as you spend / dinner's interest in M criteria must ค้ำง









the testicles can not use Hedge accounting to MTM drudge for waiting นุพัน. Every dance you are an asset / liability. Drudge store derivative
.Current guidelines (according to accounting standards and criteria of BOT)


to categorize drudge store capital category, investment general (measured by ram word capital). As a new FVTPL or FVOCI (measured by FV)

.Education Objective (1) Trading (Fair value) (2) Available for sales (Fair value) (3) Held to Maturity (Amortized cost) (4 General.) Investment (Cost)

- Interest revenue recognition - Amortized cost: Contractual rate



together money is increased due to the, remember.
- Silver's deputy EL
.)).- who's deputy,, for ภำ the bound outside balance of accounts is not NPL

to prepare IT ฐำ system and data to Eric's EL calculation. And the EIR


4 comparison criteria and current IFRS 9

- Business Model & CF characteristic (1) FVTPL (2) FVOCI (3 Amortized.) Cost

.