เลขที่หนังสือ : กค 0706/6999 วันที

เลขที่หนังสือ
: กค 0706/6999


วันที่
: 18 สิงหาคม 2549


เรื่อง
: ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขายสินค้าต่ำกว่าราคาทุน

ข้อกฎหมาย
: มาตรา 65 ทวิ (4) มาตรา 65 ตรี (13) มาตรา 79/3(1) และมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ
: บริษัท ค. จำกัดประกอบกิจการจำหน่ายเครื่องเสียงติดรถยนต์และอุปกรณ์เสริมต่าง ๆ เช่น ลำโพง เครื่องเสียง (พาวเวอร์แอมป์) จอภาพขนาดเล็ก อะไหล่เกี่ยวกับเครื่องเสียง เป็นต้น บริษัทฯ ได้รับคำสั่งซื้อจอภาพขนาด 7 นิ้ว จากบริษัท ม. บริษัทฯ จึงได้สั่งซื้อสินค้าดังกล่าวจากบริษัท น. และบริษัท พ. รวมจำนวน 760 ชิ้น เพื่อจะนำมาส่งมอบให้กับบริษัท ม. แต่เนื่องจากแผนการตลาดของบริษัท ม. เปลี่ยนแปลงไป จึงได้ปฏิเสธการสั่งซื้อสินค้าเป็นเหตุให้บริษัทฯ มีสินค้าคงเหลือค้างสต็อกจำนวน 359 ชิ้น บริษัทฯ จึงได้ติดต่อขายสินค้าให้กับ K ซึ่งเป็นบริษัทในเครือเดียวกันในต่างประเทศในราคาชิ้นละ 3,425 บาท (ราคาซื้อชิ้นละ 11,300 บาท) จำนวน 350 ชิ้น เพราะสินค้าในตลาดปัจจุบันใช้จอภาพขนาด 8 นิ้ว สินค้าที่ขายมีราคาตลาดชิ้นละ 4,200 - 5,000 บาท นอกจากนี้บริษัทฯ ต้องจ่ายเงินชดเชยให้แก่บริษัท พ. ราคาชิ้นละ 40 เหรียญสหรัฐ เป็นเงินประมาณ 1,261,160 บาท เนื่องจากเมื่อบริษัทฯ ได้สั่งซื้อสินค้าจากบริษัท น. และบริษัท พ. บริษัททั้งสองได้ผลิตสินค้าเพื่อเตรียมส่งมอบให้แก่บริษัทฯ ซึ่งสินค้าดังกล่าวได้สั่งทำและนำเข้ามาเพื่อขายให้กับบริษัทฯ โดยตรงไม่สามารถนำไปขายที่อื่นได้ โดยสัญญาซื้อขายมิได้มีเงื่อนไขหรือข้อตกลงในเรื่องของการยกเลิกสัญญาและผลของการยกเลิกสัญญาในกรณีดังกล่าว บริษัทฯ จึงขอทราบว่า

1.การขายสินค้าให้กับบริษัทในเครือเดียวกันในต่างประเทศต่ำกว่าราคาทุนถือเป็นการขายสินค้าต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควรหรือไม่
2.เงินชดเชยที่บริษัทฯ ได้จ่ายให้บริษัท พ. บริษัทฯ มีสิทธินำมาลงเป็นรายจ่ายได้หรือไม่

3.การบันทึกรายได้บริษัทฯ จะต้องใช้หลักฐานอะไร

4.การขายสินค้าให้กับบริษัทในเครือเดียวกันในต่างประเทศเป็นการส่งออกที่ได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ใช่หรือไม

แนววินิจฉัย
: 1. กรณีตาม 1. บริษัทฯ ได้ขายจอภาพติดรถยนต์ขนาด 7 นิ้ว ให้กับ K บริษัทในเครือเดียวกันอยู่ในต่างประเทศในราคาชิ้นละ 3,425 บาท ซึ่งต่ำกว่าราคาทุนและราคาตลาด โดยอ้างว่าสินค้าในตลาดปัจจุบันใช้จอภาพขนาด 8 นิ้ว เข้าลักษณะเป็นการโอนทรัพย์สินโดยมีค่าตอบแทนต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควรเจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินค่าตอบแทนตามราคาตลาดตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฎากร และคำนวณมูลค่าของฐานภาษีตามราคาตลาดตามมาตรา 79/3(1) แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีตาม 2. เนื่องจากสัญญาซื้อขายมิได้มีเงื่อนไขหรือข้อตกลงระหว่างบริษัทฯ และบริษัท พ. ในเรื่องของการยกเลิกสัญญาและผลของการยกเลิกสัญญาในกรณีดังกล่าวไว้ บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องจ่ายเงินชดเชยตามข้อตกลงซึ่งได้กระทำนอกเหนือจากสัญญาให้แก่บริษัท พ. การจ่ายเงินชดเชยของบริษัทฯ จึงเป็นการกระทำโดยสมัครใจของบริษัทฯ ไม่เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ ต้องห้ามมิให้หักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร

3. แกรณีตาม 3. หลักฐานการบันทึกรายได้ บริษัทฯ ต้องปฏิบัติให้ถูกต้องตามหลักเกณฑ์และวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป

4. กรณีตาม 4. กรณีที่บริษัทฯ ได้ขายสินค้าให้กับ K ซึ่งอยู่ในต่างประเทศ โดยบริษัทฯ ได้ดำเนินพิธีการศุลกากรส่งสินค้าออกนอกราชอาณาจักรเพื่อส่งสินค้าไปต่างประเทศบริษัทฯ จะได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร

เลขตู้
:69/34437

clear-gif

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

The book of numbers. : Kok 0706/6999 Date : August 18 2549 The story. : Corporate income tax and value added tax (VAT) in case of sale of goods below cost price. Legal text. : Article 65 Article 65 (4) twin Tri (13) section 79/3 (1) and section 80/1 revenue property. Discuss the message. : บริษัท ค. จำกัดประกอบกิจการจำหน่ายเครื่องเสียงติดรถยนต์และอุปกรณ์เสริมต่าง ๆ เช่น ลำโพง เครื่องเสียง (พาวเวอร์แอมป์) จอภาพขนาดเล็ก อะไหล่เกี่ยวกับเครื่องเสียง เป็นต้น บริษัทฯ ได้รับคำสั่งซื้อจอภาพขนาด 7 นิ้ว จากบริษัท ม. บริษัทฯ จึงได้สั่งซื้อสินค้าดังกล่าวจากบริษัท น. และบริษัท พ. รวมจำนวน 760 ชิ้น เพื่อจะนำมาส่งมอบให้กับบริษัท ม. แต่เนื่องจากแผนการตลาดของบริษัท ม. เปลี่ยนแปลงไป จึงได้ปฏิเสธการสั่งซื้อสินค้าเป็นเหตุให้บริษัทฯ มีสินค้าคงเหลือค้างสต็อกจำนวน 359 ชิ้น บริษัทฯ จึงได้ติดต่อขายสินค้าให้กับ K ซึ่งเป็นบริษัทในเครือเดียวกันในต่างประเทศในราคาชิ้นละ 3,425 บาท (ราคาซื้อชิ้นละ 11,300 บาท) จำนวน 350 ชิ้น เพราะสินค้าในตลาดปัจจุบันใช้จอภาพขนาด 8 นิ้ว สินค้าที่ขายมีราคาตลาดชิ้นละ 4,200 - 5,000 บาท นอกจากนี้บริษัทฯ ต้องจ่ายเงินชดเชยให้แก่บริษัท พ. ราคาชิ้นละ 40 เหรียญสหรัฐ เป็นเงินประมาณ 1,261,160 บาท เนื่องจากเมื่อบริษัทฯ ได้สั่งซื้อสินค้าจากบริษัท น. และบริษัท พ. บริษัททั้งสองได้ผลิตสินค้าเพื่อเตรียมส่งมอบให้แก่บริษัทฯ ซึ่งสินค้าดังกล่าวได้สั่งทำและนำเข้ามาเพื่อขายให้กับบริษัทฯ โดยตรงไม่สามารถนำไปขายที่อื่นได้ โดยสัญญาซื้อขายมิได้มีเงื่อนไขหรือข้อตกลงในเรื่องของการยกเลิกสัญญาและผลของการยกเลิกสัญญาในกรณีดังกล่าว บริษัทฯ จึงขอทราบว่า 1. sold to affiliated companies in foreign countries is lower than cost price is sold under market price, with a valid reason or not.2. the compensation amount is paid to the company, the company has the right to bring a company down, as expenditure. 3. to save the company's revenue will require proof of anything. 4. sold to affiliated companies in overseas countries are exporting value added tax license in percent 0 Yes or on Earth. Diagnostic concept. : 1. If, according to the company. selling car monitor, 7-inch size, with the same K affiliates in foreign countries at a price per piece lower-price baht which 3425 cost and the market price in the current market, that used an 8-inch screen into a transfer of property is less than the market price compensation without a valid reason, officer compensation assessment was estimated according to the price list section. 65 twin (4) revenue and calculate the value of the property tax base in accordance with the price list according to article 3 (1), 79/revenue property. 2. If by 2 because the sales agreement does not contain terms or agreement between the company and the company, cancel its contracts, and the effect of the cancellation of the contract in such cases. The company does not have a duty to pay compensation according to the agreement, which has been performed in addition to the contract. The company's compensation payments, it is the company's voluntary action. No expenditure is to gain or to particular parties. Must provide a deduction in the calculation of net income in accordance with section 65 degree (13), revenue property? 3. Grand case based on the evidence of record revenues. the company must perform correctly in accordance with the accounting rules and methods to. 4. If, according to the case, the company has sold 4 to K, which is located in a foreign country by customs shipping company out of Britain to send items to a foreign company. The value added tax at the rate of 0 per cent according to section 80/1 revenue property. Number of cabinets :69/34437 clear-gif

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

No. Books
: July 0706/6999 Date : 18 August 2549 Subject : corporate income tax. And VAT If selling goods below the cost of law : Section 65 bis ( 4) Section 65 ter ( 13) Section 79/3 (1) and Section 80/1 of the Revenue ruling : company. C . Limited distribution business of car audio accessories such as stereo speakers ( Power Amplifier ) small screen. Parts with audio, etc. The company has received an order screen size 7 inches from the company . The company has orders from companies such as . and the Company . The total number of 760 pieces. To be delivered to the company. M . However, due to the company's marketing plan. M . changes He has refused to order an end to the company. Inventories hold a stock of 359 pieces, the company has contact sales to K which is a subsidiary abroad in the same price per piece is 3425 baht ( price per piece is 11 300 baht ) of 350 pieces. Because the product on the market today use screen size 8 inches. Product selling price per piece is 4200 - 5000 baht. The Company To pay compensation to the company. May . The price per piece is 40 USD. Totaling 1,261,160 Baht Since the Company I have purchased products from the Company . and Company . Both companies have products in preparation for delivery to the Company. This product has been made ​​and imported for sale to the company. Direct can not be sold elsewhere. Contract or agreement is conditional on the termination of the contract and the consequences of terminating the contract in such cases, the company would like to know : 1. Sales to affiliated companies abroad less than cost phones. The products below market price with no reason or 2. the Company's compensation. Was paid to the company . The company has the right to bring down the expenditure or 3. The Company recorded income. To require evidence 4. Sales to affiliated companies abroad to send out the right to receive tax at the rate of 0 yes or no line diagnosis : 1. If the 1. Company. Car sales have screen sizes, 7 inches. To K subsidiary in a foreign country in the same price per piece is 3425 baht. The lower cost and market value. By claiming that the products on the market today use screen size 8 inches. He looks for the transfer of property by a consideration less than the market price without justifiable assessment officer has the power to assess the market value compensation under Section 65 bis ( 4) of the Code. And calculate the market value of the tax base under Section 79/3 (1) of the Code 2. case under 2. Because the contract was not a condition or agreement between the Company and the Company . In a matter of canceling the contract and the consequences of. In the event of such termination, the Company has no obligation to pay compensation under the terms of the agreement, which was done to the company. May . The compensation of the Company. It is a voluntary action of the company. Not recognized as expenses for profit or for particular businesses. To prohibit the deduction of expenses in computing net income under Section 65 ter ( 13) of the Code 3. Grant the case under 3. Proof of income, require the Company to comply with the rules and accounting methods accepted. General 4. The circumstances under 4. If the Company. The sales to K , which the Company has an overseas customs clearance of export goods go abroad to send foreign company. Will be entitled to tax at the rate of 0 under Section 80/1 of the Revenue Code box number : 69/34437 Clear-GIF.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

good book number: 0706 / 6999



: 18 August day



2549 story: the corporate income tax and tax increases, sale of goods below cost
.

: legal section 65 bis (4) section 65 women (13) section 79 / 3 (1) and section of the code 80 / 1

.For or
: company.Limited business selling car audio and various accessories such as speaker audio (Power Amp) monitors small. Spare parts on the stereo, etc., the company received orders to buy screen size 7 inches.M.The company has orders from such companies. And the company B. The 760 pieces, to bring to the delivery to the company. But due to the company's marketing plan. M.Change. It has refused to order the company. The inventory hold stock of 359 pieces, the company is able to contact the sell goods to K which is the company's affiliates abroad in the piece price, 3425 baht (purchase price per piece, 11 300 baht), a number of 350 pieces. Because the product on the market at present, the screen size 8 inches. Sales price per piece, market 4 200 - 5 000 baht. Furthermore, the company must pay compensation to the company.Piece price is paid about $40 1 261 160 baht,,, because when the company has orders from the company. And the company.)The two companies have manufactured goods for delivery to the company. Where such goods ordered and import to sell to the company. Directly, cannot be sold elsewhere.The company hereby know
.
1. To sell with affiliates in the same foreign cost is lower than market by selling goods there is no justification or
2. Compensation company. Pay the company B.The company has the right to bring down expenditure?

3 recording income company will need evidence?

4.To sell to a company in the same group abroad as export entitled lost value added tax at the rate of 0 yes or not.


the diagnosis: 1. The case according to 1.The company sold the car monitor size 7 inches to K affiliates abroad in prices the same piece, 3425%, which is lower than cost price and market price. The claims that the product in the current market the screen size 8 inches.65 bis (4) of the code. And calculate the value of the tax base by market section 79 / 3 (1) of the code!
2. The case according to 2. Because the contract did not have condition or the agreement between the company and the company.In terms of the termination of the contract and the effect of cancellation of contract in such case, the company has no duty to pay compensation in accordance with the agreement, which have done beyond the contract to the company. B.Compensation of the company. It is done by volunteer of the company. Don't look as pay for profit or a business. Prohibited prohibited deducted as expenses in the calculation of net section 65 women (13).
3. You ณีต three 3. Proof of record revenues, the company must be in accordance with the rules and methods to the generally accepted accounting

4. The case according to 4.