เลขที่หนังสือ: กค 0706/8401วันที่:

เลขที่หนังสือ
: กค 0706/8401
วันที่
: 6 ตุลาคม 2549
เรื่อง
: ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินค่าซ่อมเครื่องจักรและ ค่าที่ปรึกษาไปต่างประเทศ
ข้อกฎหมาย
: มาตรา 40(2) มาตรา 41 มาตรา 50(1) และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น
ข้อหารือ
: บริษัทฯ ขอทราบเกี่ยวกับภาระภาษีจากการประกอบกิจการ ดังนี้
1. บริษัทฯ ประกอบกิจการนำเข้า และเป็นตัวแทน นายหน้า เพื่อนำเข้าเครื่องจักรอุตสาหกรรม อิเล็กทรอนิกส์ น้ำมันหล่อลื่น น้ำยาเคมี และอุปกรณ์ที่เกี่ยวกับอิเล็กทรอนิกส์ทุกชนิด ได้จ้าง Service Engineer จากบริษัท K ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นในประเทศญี่ปุ่นและไม่มีสถานประกอบการถาวรใน ประเทศไทย ให้เข้ามาซ่อมเครื่องจักรให้กับลูกค้าของบริษัทฯ โดยเครื่องจักรดังกล่าวเป็นสินค้าที่ผลิต โดยบริษัท K ซึ่งจะใช้เวลาในการซ่อมประมาณ 5 วัน บริษัทฯ จะจ่ายเงินค่าซ่อมให้บริษัท K โดยว ิธีการโอนเงินเข้าบัญชีที่ประเทศญี่ปุ่น การจ่ายเงินค่าซ่อมเครื่องจักรดังกล่าวได้รับยกเว้นภาษีตาม อนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและป้องกันการเลี่ยง การรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ หรือไม่
2. บริษัทฯ ได้จ้างที่ปรึกษาด้านการตลาดและการวางแผนการขาย ซึ่งเป็นคนญี่ปุ่นและอาศัยอยู่ ในประเทศญี่ปุ่น โดยจะเข้ามาให้บริการในประเทศไทยปีละ 2 ครั้ง ครั้งละ 4-5 วัน บริษัทฯ จะจ่ายเงิน ค่าที่ปรึกษาโดยวิธีการโอนเงินเข้าบัญชีที่ประเทศญี่ปุ่นในนามบุคคลธรรมดาทุกๆ เดือน และบริษัทฯ ได้หักภาษีจากเงินได้ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ที่จ่าย เงินค่าที่ปรึกษาดังกล่าวได้รับการ ยกเว้นภาษีตามอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น หรือไม่
แนววินิจฉัย
: 1. กรณีบริษัท K เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นในประเทศญี่ปุ่น ส่งพนักงานเข้ามาซ่อมเครื่องจักร ในราชอาณาจักร ใช้เวลาประมาณ 5 วัน กรณีดังกล่าว ถือได้ว่า บริษัท K ประกอบกิจการในประเทศไทย โดยมีลูกจ้างในการประกอบกิจการในประเทศไทย ตามมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ดี เงินได้ดังกล่าว เข้าลักษณะ เป็นกำไรธุรกิจ ตาม ข้อ 7 แห่งอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศ ญี่ปุ่น เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจาก เงินได้ กรณีจึงถือไม่ได้ว่า บริษัท K มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยตามข้อ 5 แห่งอนุสัญญาฯ ดังนั้น บริษัท K จึงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยตามอนุสัญญาฯ ประกอบกับ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 และเมื่อบริษัทฯ จ่ายเงิน ค่าซ่อมเครื่องจักรดังกล่าวออกไป จึงไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายแต่อย่างใด
2. กรณีบริษัทฯ จ้างที่ปรึกษาชาวญี่ปุ่น เพื่อให้คำปรึกษาด้านการตลาดและการวางแผนการขาย ซึ่งจะเข้ามาในประเทศไทยปีละ 2 ครั้ง และอยู่ในประเทศไทยครั้งละ 4-5 วัน โดยที่ปรึกษาชาวญี่ปุ่น มิได้มีฐานะเป็นลูกจ้างของบริษัท เงินได้ดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร และถือเป็นบริการส่วนบุคคล ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากค่าตอบแทนที่จ่ายนั้นตกเป็นภาระแก่บริษัทฯ จึงไม่ได้ รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามข้อ 14 ของอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น เพื่อการเว้น การเก็บภาษีซ้อน และการป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนจึงต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 15.0 ตามมาตรา 50(1) แห่ง ประมวลรัษฎากร
เลขตู้
: 69/34554
clear-gif

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

Passport number:Kok: 706/8401Date (s): October 6, 2006Re:: Corporate income tax and withholding income tax paying machine repair case and the international consultants.Legal code: Section 40 (2) of article 41, section 50 (1) and §§ 76 twin of revenue with an international complex tax haengonusanya Thai 7 with Japan.Any further discussions.: The company would know about the tax burden on business. As follows: 1. company business import & representation Broker to import industrial machinery, electronic equipment, chemicals and liquid lubricant on all kinds of electronic Engineer Service company engaged by K, which is a company founded in the Japan and does not have a permanent establishment in the country crossed the Thai.Fix the machine to the customer of the company by such machines, which are manufactured by the company K, which takes approximately 5 days of repair, the company will pay the money to repair the company K by means of money transfer to the account of Japan. Paying to repair these machines have been exempt from taxes according to International Convention, Thai country Japan. To leave the nest and prevent tax avoidance The revenue collected by In the section relating to income from taxes or not. 2. the company has hired a marketing consultant and sales planning, which is Japan, and live. In Japan, will arrive in the country at a time, twice a year, Thai 4-5 days, the company will pay. Advisory fee by way of bank transfer to the account of Japan on behalf of individuals each month, and the company has withheld tax from income paid in 15 percent of the money paid. The Advisory fee income tax exemption by the Convention with Thai international Japan or not.Diagnostic approach: 1. If K company is a company founded in the Japan. Send employees to repair machines in the Kingdom. It takes about 5 days, these cases can be considered Thai domestic affairs, consisting of K company. Are employed in operations in the country, Thai? In accordance with section 76 twin revenue property However, such income into a profitable business as an international haengonusanya 7 Thai country. Japan to leave the nest and prevent tax evasion of national revenue. In the case of income tax, it is not a permanent establishment if there are K company in Thailand by Thai haengonusanya 5 K, so the company is exempt from corporate income tax in Thailand tamonusanya Thai with the decree issued by the revenue code (vol. 18) 2505 (1962), and when the company paid. Repairs to the machine. Therefore, there are no duties, income tax must be deducted at any cost estimate. 2. If the company hired consultants, nationals of Japan for marketing consulting and planning which will be coming into the country each year, and 2 Thai in Thai country 4-5 days at a time without consulting Japan residents did not have as an employee of the company. Such income to estimate your income is based on section 40 (2) of revenue and is regarded as a personal service personal income tax in accordance with article 41 paragraph 1. National revenue because the compensation money that den was not the company. Income tax exempt according to article 14 of the International Convention on the Thai-Japan to leave to collect taxes and to prevent evasion of national revenue. In the section about the tax money. When the company pays compensation to withholding tax at a rate of 15.0 per cent according to section 50 (1) of revenue code.Number of cabinets: 69/34554clear-gif

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

A number of books including: 0706 / 8401



6 date: October 2549 about
: corporate income tax and income tax withholding. Case of payment for machinery and so on. Consultant to international law:

Section 40 (2) section 41 section 50 (1) and section 76 bis of the code, along with an 7 of tax treaties between Japan

: convicted of or. The company would like to know about the tax burden from the operation as follows:
1.The company operate import and represents the brokerage to import industrial machinery, electronics, lubricating oil chemical And accessories on all kinds of electronic, employ Service Engineer from the company K.Thailand to repair the machine to the customer of the company. By such machinery products produced by the company K which will take to repair about 5 days, the company will pay for the repair company. K โดยว.To pay for such machinery tax exemption. International convention trade with Japan. For the avoidance of double taxation and the prevention avoidance, state revenue concerning taxes collected from the money or
.2.The company hired a marketing consulting and planning sales. Which is the Japanese and live in Japan by enter service in each year 2 time 4-5 days, the company will pay.Month, and the company has taxed by the money paid on a percentage of the money 15 pays. For the consultants. Tax exempt under the Convention between Thailand and Japan or
.The diagnostic
: 1.The company is a company set up K case in Japan. Send employees to repair the machine. In the Kingdom, approximately 5 days in such cases, holding that the company K entrepreneurship in Thailand.Section 76 bis of the code, however, such income in style, as business profits, according to Article 7 Convention between countries. Japan, for the avoidance of double taxation. Prevention and avoidance of the sky.Money case took not that the company K have permanent establishment in the 5 of convention, so the company K therefore corporate income tax exemption in the Convention. Attributed to(No. 18).Professor 2505 and when the company paid for such machinery. There is no duties to be taxed by the assessable income to pay any
2.The case company, hire a consultant of Japan. To consult the marketing and sales planning. Which will be in the year 2 times. And in time 4-5 days without consulting the Japanese.Such income into a assessable income under section 40 (2) of the code, and ถือเป็นบริการ personal. Pay personal income tax under section 41 paragraph one of the code.