คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 118/2545เรื่

คำสั่งกรมสรรพากร
ที่ ป. 118/2545
เรื่อง การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายรางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย

--------------------------------

เพื่อให้เจ้าพนักงานสรรพากรถือเป็นแนวทางปฏิบัติในการตรวจสอบและแนะนำเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ตามข้อ 12/2 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ.2528 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.101/2544 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่าย เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 27 มิถุนายน พ.ศ.2544 และการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรจึงมีคำสั่งดังต่อไปนี้

ข้อ 1 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ได้ขายสินค้าให้แก่ผู้ซื้อซึ่งได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ หรือตามพฤติการณ์ผู้ซื้อได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ เช่น ผู้ซื้อสินค้าเป็นผู้ประกอบการขายปลีกหรือขายส่งสินค้าหรือผู้แทนจำหน่าย เมื่อผู้ขายสินค้าดังกล่าวจ่ายรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ซึ่งอาจเป็นสัญญาระยะยาว ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ตามวรรคหนึ่ง หมายถึง เงินอุดหนุน เงินสนับสนุน เงินช่วยเหลือ เงินส่วนลด หรือเงินอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันที่ผู้ขายสินค้าซึ่งเป็นผู้ผลิตหรือผู้จัดจำหน่ายได้จ่ายให้แก่ผู้ซื้อสินค้าซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่ายที่ซื้อสินค้าโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ ทั้งนี้ ไม่ว่าเงินดังกล่าวจะคำนวณจากฐานการซื้อขายหรือคำนวณจากฐานอื่นใด เพื่อให้มีผลต่อการขาย การลดต้นทุน หรือลดรายจ่าย ของผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่าย
ตัวอย่าง
(1) บริษัท ก จำกัด และบริษัทผู้แทนจำหน่าย มีข้อตกลงว่า เพื่อเป็นการ ส่งเสริมการขายสินค้า บริษัท ก จำกัด จะใช้คูปองติดกับตัวสินค้าเป็นส่วนลดเงินสด เมื่อลูกค้านำสินค้าพร้อมคูปองมาชำระเงิน บริษัทผู้แทนจำหน่ายจะให้ส่วนลดเงินสดตามราคาคูปองนั้น และบริษัทผู้แทนจำหน่ายจะได้รับเงินชดเชยส่วนลดเงินสดตามคูปองนั้นคืนจากบริษัท ก จำกัด เงิน ดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ก จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
(2) บริษัท ข จำกัด ประกอบกิจการขายสินค้าอุปโภคบริโภค บริษัท ข จำกัด ได้ขายสินค้าให้แก่ร้านค้าสะดวกซื้อซึ่งประกอบกิจการค้าปลีก มีข้อตกลงว่าร้านค้าฯ ไม่สามารถนำสินค้าจากแหล่งอื่นมาขาย จะต้องขายสินค้าของบริษัท ข จำกัด เท่านั้น โดยบริษัท ข จำกัด ต้องจ่ายค่าสิทธิประโยชน์ในการจำหน่ายสินค้าและจ่ายค่าธรรมเนียมสินค้าแรกเข้า (Entrance fee) ให้แก่ร้านค้าฯ เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ข จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
(3) บริษัท ค จำกัด และบริษัทผู้แทนจำหน่าย มีข้อตกลงว่า เพื่อเป็น หลักประกันการชำระหนี้ค่าสินค้าที่บริษัทผู้แทนจำหน่ายซื้อจากบริษัท ค จำกัด บริษัท ค จำกัด ได้กำหนดให้บริษัทผู้แทนจำหน่ายซึ่งชำระหนี้ด้วยตั๋วสัญญาใช้เงินนำตั๋วสัญญาใช้เงินดังกล่าวให้ธนาคารรับรองตั๋ว เมื่อบริษัทผู้แทนจำหน่ายชำระค่าธรรมเนียมให้แก่ธนาคารแล้ว บริษัท ค จำกัด จะจ่ายเงินช่วยเหลือค่าธรรมเนียมการรับรองตั๋วสัญญาใช้เงินทั้งหมดให้แก่บริษัทผู้แทนจำหน่ายในภายหลัง เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ค จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
(4) บริษัท ง จำกัด และบริษัทผู้แทนจำหน่าย มีข้อตกลงว่า บริษัท ง จำกัด มีนโยบายยกเลิกคลังสินค้าทั่วประเทศและใช้สำนักงานใหญ่ที่ตั้งอยู่ในกรุงเทพมหานครเป็นศูนย์กลางในการติดต่อกับบริษัทผู้แทนจำหน่าย เป็นผลทำให้บริษัทผู้แทนจำหน่ายจะต้องจ่ายค่าโทรศัพท์เพิ่มขึ้น เนื่องจากบริษัทผู้แทนจำหน่ายทั่วประเทศซึ่งต้องการติดต่อกับบริษัท ง จำกัด จะต้องโทรศัพท์ถึงสำนักงานใหญ่ที่ตั้งอยู่ในกรุงเทพมหานคร บริษัท ง จำกัด จึงจ่ายเงินชดเชยส่วนต่างค่าโทรศัพท์ในส่วนที่เกินจากค่าโทรศัพท์ในเขตพื้นที่เดียวกันให้แก่บริษัทผู้แทนจำหน่าย เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ง จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
(5) บริษัท จ จำกัด ประกอบกิจการขายสินค้าอุปโภคบริโภคโดยส่งสินค้า ถึงบริษัทผู้แทนจำหน่าย ต่อมามีข้อตกลงกับบริษัทผู้แทนจำหน่ายว่า หากบริษัทผู้แทนจำหน่ายซื้อสินค้าจากบริษัท จ จำกัด โดยขนสินค้าเอง บริษัท จ จำกัด จะจ่ายเงินช่วยเหลือค่าขนส่งให้แก่บริษัทผู้แทนจำหน่าย หรือจะลดราคาสินค้าให้แก่บริษัทผู้แทนจำหน่าย เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท จ จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
(6) บริษัท ฉ จำกัด ประกอบกิจการขายกระเบื้องและเครื่องสุขภัณฑ์ มี ข้อตกลงกับบริษัทผู้แทนจำหน่ายว่า กรณีบริษัทผู้แทนจำหน่ายนำสินค้าที่ซื้อจากบริษัท ฉ จำกัด ไปจัดแสดงหรือติดตั้งให้เห็นสภาพการใช้งานจริง เช่น ปูกระเบื้องและติดตั้งเครื่องสุขภัณฑ์เพื่อจัดแสดงเป็นห้องน้ำ กรณีดังกล่าว เมื่อบริษัทผู้แทนจำหน่ายจ่ายค่าก่อสร้างให้แก่ผู้รับเหมาก่อสร้างไปแล้ว บริษัท ฉ จำกัด จะจ่ายเงินช่วยเหลือค่าก่อสร้างให้แก่บริษัทผู้แทนจำหน่าย เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ฉ จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
(7) บริษัท ช จำกัด ประกอบกิจการขายสินค้า ได้มีการจัดสัมมนาให้แก่ บริษัทผู้แทนจำหน่ายเพื่อแนะนำสินค้

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

The Revenue Department of the command.At p. 118/2545 (2002)Subject to income tax withholding deducted and taxable value added award paid special attention to the case of any benefits or discounts because of the campaign. -------------------------------- So the revenue officer is considered to be best practices in monitoring and advice about deducting income tax withholding payment discounts or Awards case any benefits due to campaigns by 12/2 of the Revenue Department that it's 4/2528 (1985) Re: ordered to pay. This estimate, based on section 40 of the income tax deduction is responsible for revenue has been down withholding 2528 (1985) September 26, further modifications ordered by the Australian Tax Office at Suite 101 lb/2544 (2001). It was ordered to pay the. Estimate your income by section 40 of the income tax deduction is responsible for revenue has been down withholding the value added tax on June 27 and 2544 (2001) The Revenue Department has ordered the following: 1 in case of a company or partnership, or other legal entity selling goods to a buyer who has purchased an item, with the purpose to resale or based on circumstances the buyer purchased the item with the objective to bring the item to the buyer, for example, entrepreneurship, retail or wholesale products or distributors. When the seller pay any benefits or discounts, prizes, because the campaigns, which can be a long term contract. Who is responsible for paying the income tax must be deducted at cost of 3.0 percent discount or any benefits of an award because of the campaign. Any benefits or discounts, prizes, because the campaign is based on paragraph 1 refers to grants funding the grant money, discount or any other funds in the same way that the vendor description for the item that is the manufacturer or the vendor has paid to the buyer's item that is purchased with the purpose to resale. This is regardless of whether those amounts are calculated on the basis of trading or any other base is calculated to affect sales, reduce costs or reduce expenditure of the purchaser, the dealer. Sample (1) Company Ltd. and the vendor company. There is agreement that in order to promote the sale of goods and company limited to use coupons for items as specified for the cash discount. When a customer brings items with the coupon payment. Company distributors will provide cash discounts based on the coupon rate, and the company distributors will receive cash compensation, cash discounts, according to the coupon from the finance company limited (EPL) is awarded to any benefits or discounts because the campaign company limited and so is obliged to deduct income tax withholding. (2) (b) company limited consumer goods sales operations. (B) company limited was sold to convenience stores to buy a retail business. There is agreement that kha. Unable to get the item from another source will be sold only by the limits of (b) (b) company limited must pay benefits sell and charge the first item added to the store (Entrance fee) such money into a kha Prize discount or any benefits, because the campaign company b Co. is obliged to deduct income tax withholding. (3) (c) Company Ltd. and the vendor company. There is an agreement that, in order to guarantee the debt payment for goods which the company bought from dealer company c c Co Ltd has provided the company with more debt, which distributors paid the promissory note promissory note led them to Bank confirmation. When a company pays the dealer charges the Bank as well as company c Ltd. will pay the fees for grant certificates, promissory notes, all the distributors later. They are characterized as a prize discount or any benefits, because the campaign company limited (c), it is obliged to deduct income tax withholding. (4) the company d Ltd. and distributor companies. There is agreement that the company d Ltd. has a policy canceled nationwide warehouse and head office located in Bangkok as a hub for contacts with distributors. As a result, the company will have to pay the dealer calls increased, since distributors across the country who want to keep in touch with the company. D Ltd. is required to call the head office is located in Bangkok, Thailand. The company d Ltd., it compensates the difference in excess phone charges from the phone in the same zone as the distributors. They are characterized as a prize discount or any benefits because of a campaign the company d Ltd. is obliged to deduct income tax withholding. (5) the company e co. consumer products sales operations by sending the goods to the vendor company. Subsequently, the company has an agreement with a distributor that if distributors buy from e-village limited company by itself limit the grant to pay the freight charges to the company, distributors, or to reduce the price of goods, distributor companies. They are characterized as a prize discount or any benefits, because the campaign company e co., Ltd, it is obliged to deduct income tax withholding. (6) บริษัท ฉ จำกัด ประกอบกิจการขายกระเบื้องและเครื่องสุขภัณฑ์ มี ข้อตกลงกับบริษัทผู้แทนจำหน่ายว่า กรณีบริษัทผู้แทนจำหน่ายนำสินค้าที่ซื้อจากบริษัท ฉ จำกัด ไปจัดแสดงหรือติดตั้งให้เห็นสภาพการใช้งานจริง เช่น ปูกระเบื้องและติดตั้งเครื่องสุขภัณฑ์เพื่อจัดแสดงเป็นห้องน้ำ กรณีดังกล่าว เมื่อบริษัทผู้แทนจำหน่ายจ่ายค่าก่อสร้างให้แก่ผู้รับเหมาก่อสร้างไปแล้ว บริษัท ฉ จำกัด จะจ่ายเงินช่วยเหลือค่าก่อสร้างให้แก่บริษัทผู้แทนจำหน่าย เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ฉ จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (7) Company Ltd. has been selling business seminars, distributor companies to introduce mortgage principal place of.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

The IRS
that year. 118/2545
subject. The withholding tax and value added tax. The payout Any discounts or benefits due to promotion -------------------------------- to the Tax Revenue is practical. to monitor and advise on the tax at source if the payout of any discount or promotion, because according to the IRS: article 12/2 of the order of 4/2528 to order. payment Under Section 40 of the Code. Have to withhold tax at source on September 26, 2528, as amended by the IRS as: article 101/2544 on the dividends. Assessable income under Section 40 of the Code. Have to withhold tax at source, dated 27 June 2544, and the value added tax. The IRS has the following 1. If a corporation or partnership. Or other entity To sell to buyers who purchase goods with the aim to be resold. Or by circumstances, the buyer has to buy products with the aim to be sold to a buyer is a retailer or wholesaler or distributor. When the sale of such goods or any benefits paid special prize. Due to the promotion of This could be a long-term contract The payer is obliged to deduct tax at source at the rate of 3.0 per cent of the discount or any benefits due to winning promotion or discount any benefits due to the promotion of the first paragraph refers to grants funded grants. rebates or any other money in a manner similar to the supplier, the manufacturer or distributor has paid to the buyer, which is a distributor who purchases are intended to be sold to the subject matter. These funds will be calculated based on the calculation of the stock or any other base. To affect sales, reduce costs or reduce expenses. Of buyers, which is a distributor of sample (1) Company Limited and its dealers have agreed that in order to promote the sale of a limited use coupons on a product for a cash discount. When customers bring products with coupon payment. Company dealers will offer cash discounts, coupons and price. And its dealers will receive compensation cash discount on the coupon that night from a limited amount of such an award discounts or any benefits due to promotion Company Limited is required to deduct tax at source (. 2) the limited operation of the limited sales of consumer goods company, has sold goods to convenience stores, which operates retail. The agreement states that the store. Can not be used by other sellers. Will have to sell the company or limited only by a limited company to pay benefits in the distribution of goods and pay its entrance (Entrance fee) to the shop's. Payment of such a reward or discount any benefits due to the promotion of B Company Limited is required to deduct tax at source (3) Company Limited and its dealers have agreed that in order to secure repayment. of goods purchased from the company's dealers Co., Ltd. has determined that its dealers with a promissory note to repay the promissory notes to bank acceptance. When dealers pay to the Bank Limited, the company is paid a fee to the Company all notes certified dealers later. Payment of such a reward or discount any benefits because of the promotion company Limited is required to deduct tax at source (4) Company Limited and its dealers have an agreement that limited the policy canceled. warehouses across the country and the headquarters is located in the center of Bangkok is in contact with dealers. As a result the company's dealers will have to pay for the phone up. Due to its dealers across the country who wish to contact the company Limited will need to call the main office is located in Bangkok, Ltd. has paid part of the phone in excess of the phone in the same area for the company. Dealers Amount of such discount as a reward or any benefit because of the promotion company Limited is required to deduct tax at source (5) Company Limited operates sales of consumer goods by ship. To its dealers Later, the company deals with dealers said. If a company purchases from dealers Company limited by its own transport company Limited freight is paid to companies and dealers. Or to reduce the price of goods to the company and dealers. Payment of such a reward or discount any benefits because of the promotion company Limited is required to deduct tax at source (6) A limited operation tiles and sanitary ware has an agreement with a distributor. that The company leading distributor of products purchased from f restricted to exhibit or install the operating conditions, such as tiling and installing sanitary ware to exhibit a bathroom cases when companies and dealers to pay for construction. A limited company to the contractor to help pay for construction costs for the company and dealers. Amount of such discount as a reward or any benefit because of the promotion company limited f is required to deduct tax at source (7) Company Limited operates sales. Organized a seminar to. Its dealers to introduce products.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

The Revenue Department
. Primary 118 / 2545
subject to income tax at the tax paid and the value added in case of payment discount or any benefit award. Really, because the promotion
. --------------------------------


.To provide revenue department holds practices in check and advice about the income tax deduction at paid in case of payment of rewards. Discount or any benefits due to the campaign, according to Article 12 / 2 order of the Revenue Department..The fourth grade / 2528, ordered to pay, determined in section of the code. 40 duty to deduct income tax as paid, dated 26 September. The 2528 amended by order revenue at t.101 / 2544, ordered the pay, the assessable income section of the code. 40 duty to deduct income tax as paid, dated 27 June. The 2544 and value added tax. The following command department

.The 1 case company or partnership entity or any other entity. Sell goods to the buyers who purchase products to the objective is to sell.Such as retail or wholesale buyer market goods or distributors. When the seller of such goods pay award, discounts or any benefit due to the campaign, which could be a long term contract.The pay at the rate of 3.0 prizes, discounts or any benefits due to Promotion Award, discount, หรือประโยชน์ any due to sales promotion. According to the first paragraph refers to subsidies money support, grants money discount.However, whether such funds to the calculation of the base trading or calculated from any other base to associated sales, reducing cost, or reduce the expenditure. Of the buyer, which is under the
.Sample
.(1) company, limited and its distributors have agreements that as a promotional products company, limited to use coupons attached to the goods is a cash discount When customers bring in goods with coupons for payment.Company and distributors will be compensated for cash discount coupon that night by company. Limited, money, such a prize. In discount. Or any benefits due to the promotion of the company, limited.At pay
.(2) Company of limited, entrepreneurship sell consumer goods company B Co., Ltd. sold products provide convenience stores which consists of retail trades There is agreement that stores the goods from another source.B limited only by the company of limited to pay royalties benefit in selling goods and pay the fee first goods (Entrance. Fee) to the stores. Such funds in the prize, discounts or any benefitsCompany of limited, it is obliged to pay income tax at
.(3) company, limited and its distributors have an agreement that to guarantee payment of the debt for the company products distributor buy from the company. C Company Ltd., Co., Ltd.When a company under the pay to the bank and company, limited, จ่ายเงินช่วยเหลือ endorsement fees promissory notes to company data later.Discount or any benefits due to the promotion of the company, Ltd., has served to income tax at the low pay
.(4) company, Ltd. and the company distributors have to deal, the company, Ltd. has a policy to raise warehouse throughout and headquarters located in Bangkok center in contacting the company distributors.Since the company distributors throughout the country, which wants to contact with the company, limited to the phone's headquarters is located in Bangkok. Company, limited.Such funds to the awards, discounts or any benefits due to the promotion of the company, limited, it is obliged to income tax. At pay
.(5) company, limited, entrepreneurship, sell goods by ship to the company representative remember questions later, there was an agreement with the company business. If the company distributors purchase from the company, limited by the fur trade. The company.Will pay to the company, under the help of freight Or to reduce the price to the company business. Such funds to the awards, discounts or any benefits, since the sales promotion company, limited.At pay
.(6) Company F Co., Ltd., entrepreneurship, selling tiles and sanitary ware has an agreement with the company sales representative. Case company under the goods purchased from company f Co., Ltd. to exhibit or installed เห็นสภาพ real applications such asSuch cases, when the company is under construction to pay contractors, company f Co., Ltd. will pay to the company, under the help of construction cost Such funds to the awards, a discount.. due to the promotion of company f Co., Ltd. has served to income tax as paid
.(7) company, limited, entrepreneurship, product sales, has organized a seminar for the company ผู้แทนจำหน่ายเพื่อ recommended products.