2.2 ความเป็นอิสระ ISQC 1 ระบุไว้ว่า

2.2 ความเป็นอิสระ ISQC 1 ระบุไว้ว่า สำนักงานต้องกำหนดนโยบายและกระบวนการที่ออกแบบเพื่อให้ความมั่นใจตามสมควรว่า สำนักงาน พนักงานของสำนักงาน และบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดของการดำรงไว้ซึ่งความเป็นอิสระ (รวมถึงผู้เชี่ยวชาญที่ว่าจ้างโดยสำนักงานหรือสำนักงานเครือข่าย) ตามที่กำหนดไว้ในจรรยาบรรณฯ

แนวปฏิบัติในการรักษาความเป็นอิสระ ระบุไว้ในส่วนที่ 3 ของคำชี้แจงประกาศสภาวิชาชีพบัญชี ที่ 23/2552 เรื่อง ข้อกำหนดจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี พ.ศ. 2552 สำหรับผู้สอบบัญชี
คำชี้แจงนี้มีรายละเอียดของแนวปฏิบัติและหลักการที่ระบุให้ผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีต้องมีความเป็นอิสระในใจ (Independence of Mind) เพื่อไม่ให้มีอิทธิพลต่อการใช้วิจารณญาณเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ ความซื่อสัตย์สุจริต หรือความสามารถในการใช้ความเที่ยงธรรมและความสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ

นอกจากนี้ที่สำคัญ หุ้นส่วนและพนักงานทุกคนต้องมีความเป็นอิสระเป็นที่ประจักษ์ทั่วไป(Independence in Appearance)

ความเป็นอิสระจะต้องมีการดูแลตลอดระยะเวลาของงานสำหรับทุกงานที่ให้ความเชื่อมั่น

ข้อกำหนดด้านจรรยาบรรณรวมถึง แนวทางในการรักษาความเป็นอิสระในการปฏิบัติงานให้ความเชื่อมั่น ซึ่งรวมถึงปัญหาอุปสรรคต่อความเป็นอิสระ มาตรการป้องกัน และผลประโยชน์ของสาธารณชน

ถ้าไม่สามารถลดอุปสรรคต่อความเป็นอิสระให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้โดยการใช้มาตรการป้องกันที่เหมาะสม สำนักงานจะต้องขจัดกิจกรรม การลงทุน หรือความสัมพันธ์ที่ทำให้เกิดอุปสรรค หรือปฏิเสธที่การรับงานหรือ รับงานต่อเนื่อง (กรณีที่ การยุติความสัมพันธ์ไม่ถูกห้ามตามกฎหมายหรือข้อบังคับ)

กรณีของการไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเกี่ยวกับความเป็นอิสระ จะต้องมีการรายงานให้หุ้นส่วนผู้จัดการทราบ




พนักงานควรเข้าใจด้วยว่าข้อกำหนดดังกล่าวข้างต้น ใช้ปฏิบัติกับลูกค้าที่ไม่ใช่บริษัทจดทะเบียนด้วย




พนักงานทุกคนต้องแจ้งให้ผู้ที่มีหน้าที่รับผิดชอบเกี่ยวกับความเป็นอิสระทราบถึงปัญหาความเป็นอิสระ และต้องยอมรับวิธีการที่ผู้ที่มีหน้าที่รับผิดชอบเกี่ยวกับความเป็นอิสระ หรือหัวหน้าสำนักงานในการขจัดหรือลดปัญหาอุปสรรคที่มีต่อความเป็นอิสระให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้



2.2.1 การสื่อสารภายในสำนักงาน

ทุกคนในสำนักงานต้องสื่อสารเกี่ยวกับข้อมูลของลูกค้าของตนแก่แผนกตรวจสอบบัญชี ได้แก่
• ชื่อลูกค้า ที่อยู่และรายละเอียดการติดต่อ
• ขอบเขตงานที่ให้บริการ และ
• ค่าบริการที่คิดกับลูกค้า




ทั้งนิ้แผนกตรวจสอบบัญชีต้องทราบถึงข้อมูลงานที่แผนกอื่นให้บริการแก่ลูกค้าเนื่องจากอาจมีประเด็นเรื่องความขัดแย้งในผลประโยชน์ และความเป็นอิสระ ดังนัเนสำนักงานต้องจัดให้มีการปรึกษาหารือระหว่างแผนกตรวจสอบบัญชีกับแผนกอื่นดังต่อไปนี้
• ประเด็นเกี่ยวกับความเป็นอิสระได้รับการดำเนินการให้เป็นที่พอใจ
• เมื่อมีประเด็นปัญหาเกี่ยวกับความเป็นอิสระ จะต้องได้รับการแก้ไข
• มีการบันทึกการปรึกษาหารือระหว่างแผนกต่างๆ และข้อสรุปเกี่ยวกับการตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นอิสระต่อลูกค้ารายนั้นๆ

เพื่อช่วยให้มั่นใจว่ามีการรักษาความเป็นอิสระของแผนกตรวจสอบ อย่างน้อยสำนักงานต้องกำหนดนโยบายและขั้นตอนการปฏิบัติงานดังต่อไปนี้
• หุ้นส่วนและพนักงานตรวจสอบบัญชีทุกคนต้องลงลายมือชื่อรับรองว่าได้ปฏิบัติตามนโยบายและกฎเกณฑ์เรื่องความเป็นอิสระทุกปี (Ref: เอการอ้างอิงเลขที่.........) ในการรับรองความเป็นอิสระควรอ้างอิงรายชื่อลูกค้าบริษัทจดทะเบียนของสำนักงานที่ห้ามลงทุน ( Ref: เอกสารอ้างอิงเลขที...............)
• สำหรับหุ้นส่วนและพนักงานสอบบัญชีที่รับผิดชอบงานสอบบัญชีแต่ละรายต้องลงลายมือชื่อรับรองความเป็นอิสระก่อนที่จะเริ่มปฏิบัติงานโดยการกรอก checklist เรื่องความเป็นอิสระ ( Ref: เอกสารอ้างอิงเลขที...............)
• พนักงานของสำนักงานต้องแจ้งให้กับหุ้นส่วนที่รับผิดชอบงานสอบบัญชีของลูกค้ารายนั้นๆ และหุ้นส่วนที่รับผิดชอบเกี่ยวกับการควบคุมคุณภาพงานสอบบัญชี ทันทีเมื่อทราบว่าเกิดการขาดความเป็นอิสระ
• เมื่อมีปัญหาที่สำคัญเกิดขึ้น สำนักงาน ควรกำหนดมาตรการป้องกันและดำเนินการตามมาตรการนั้นๆ เพื่อขจัดหรือลดปัญหาให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ การหารือดังกล่าวต้องมีการจดบันทึกไว้ มาตรการที่นำมาใช้ขึ้นอยู่กับแต่ละสถานการณ์ สำนักงานควรพิจารณาให้มีการให้ข้อสรุปแก่บุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้องเพื่อให้ได้รับรู้ รวมถึงมาตรการป้องกันที่ได้ดำเนินการทั้งที่สมเหตุผลและทั้งที่ไม่สามารถยอมรับได้ ข้อพิจารณาจะได้รับผลกระทบจากปัญหาต่างๆ เช่น ความสำคัญของปัญหา ลักษณะของงานให้ความเชื่อมั่น (เช่น การสอบบัญชีและการสอบทานงาน) วัตถุประสงค์ของผู้ใช้รายงานของผู้สอบบัญชี และโครงสร้างของสำนักงาน
• สำหรับทุกเหตุการณ์ ที่อาจก่อให้เกิดหรือที่ทำให้เกิดปัญหาเรื่องความเป็นอิสระ สำนักงานจำเป็นต้องบันทึกถึงเหตุการณ์นั้นโดยรวมถึง:
 ลักษณะของปัญหา
 ชื่อของบุคคลที่ระบุว่าขาดความเป็นอิสระ
 บุคคลที่หารือด้วย
 มาตรการป้องกันที่นำมาปฏิบัติเพื่อลดหรือขจัดปัญหาอุปสรรคให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้
 ผลสรุปภายหลังจากที่ได้ดำเนินการแล้ว
 หากไม่สามารถแก้ไขได้ แผนกตรวจสอบบัญชีต้องตัดสินใจถอนตัวจากงานสอบบัญชีนั้นโดยเร็วที่สุดเท่าที่ทำได้



 ในทุกกรณี สำนักงานและหุ้นส่วนแต่ละท่านต้องดำเนินการให้มั่นใจว่า ได้มีการอธิบาย โดยละเอียด และได้เปิดเผยความขัดแย้งต่อลูกค้ารวมทั้งมาตรการป้องกันที่ได้ดำเนินการเพื่อให้ลูกค้าได้ตัดสินใจว่า จะยังคงความสัมพันธ์กับสำนักงานต่อไปหรือไม่
 เมื่อประเด็นความเป็นอิสระได้รับการแก้ไข ควรมีการสรุปโดยย่อถึงปัญหาและข้อสรุปและให้หุ้นส่วนที่รับผิดชอบงานสอบบัญชีนั้นๆลงชื่อรับทราบ
 หนังสือที่ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบลงชื่อรับทราบข้างต้นควรเก็บรักษาโดย ผู้มีหน้าที่รับผิดชอบเกี่ยวกับความเป็นอิสระ


2.2.2 การหมุนเวียนบุคคลากรในงานตรวจสอบบัญชี

นอกจากปัญหาและอุปสรรคของความเป็นอิสระที่กล่าวไว้ในจรรยาบรรณของผู้สอบบัญชี ใน ISQC 1 ยังระบุไว้ว่าแผนกตรวจสอบบัญชียังต้องคำนึงถึง ปัญหาเรื่องความคุ้นเคยที่เกิดขึ้น เมื่อผู้สอบบัญชีมีความสัมพันธ์ใกล้ชิดกับลูกค้าสอบบัญชี กรรมการ ผู้บริหาร หรือพนักงานของบริษัทลูกค้า อาจก่อให้เกิดประเด็นที่สำนักงาน

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

2.2 independence ISQC 1 specified that the Office must also set out the policies and procedures to ensure appropriate staff of the Office and others involved acted according to the requirements of the independence (including experts hired by the Office, or office network), as defined in chanyaban.Guidelines to maintain independence. Specified in part 3 of the statement, the Federation announced 23/2552 (2009) requirements of the professional accounting ethics since 2552 for Auditors. This statement contains details of the guidelines and principles, accounting professional must have independence (Independence of Mind) in the Center so that they do not influence the considered exemplary professional integrity or the ability to use precision and exemplary professional doubts.Additionally significant Partner and all employees must be independent, as manifested in General (Independence in Appearance). Independence needs to be taken care throughout the duration of the task, the task for all the confidence.The code of conduct, including Way to maintain independence in their works, which include confidence problems, threat to independence. Countermeasure and benefit of the public.If not, can reduce the threat to freedom, the acceptable level using the appropriate protection measures. The Office will need to eliminate the investment activities or relationships that cause or refuses to get a job or get a job (if the cessation was not prohibited by law or regulation).The case does not meet the requirements for independence. The report, managing partner know.Employees should understand that the requirements mentioned above. Use the practice to customers that are not registered with the company.Every employee must inform the people who are responsible about the independence through the issue of freedom and must accept the way in which those who are responsible about independence or the head office in order to eliminate or reduce the barriers to independence, is acceptable.2.2.1 internal Office Communications.Everyone in the Office must communicate about their customer's information Department auditing unto:• Customer name, address and contact details• The scope and• A fee that is charged to the customer.Both the ni audit departments must be aware of the work that the other service department because there may be issues of conflict in interests and independence: น้เน Office must provide a consultation between the Department, the audit with another Department, as follows:• Issues concerning independence, have been executed, is satisfied.• When there is a problem with the independence issue must be resolved.• Save the consultation between the departments, and a summary of the decision about the independent customer.To help ensure that there is an independent security audit of the Department. At least the Office policies and procedures required to perform the following:• Employee and partner audit certification must be signed by everyone that the policies and the rules for its independence every year. (Ref: reference number of the grain). In an independent authentication should reference a list of customers, the company's registered office, which prohibited investment (Ref: reference document number t ...............)• For partners and employees that is responsible for the audit of each work must be signed certificate of freedom before beginning a task group by completing the checklist story of freedom (Ref: reference document number t ...............)• An employee of the Office must inform the partner responsible for the audit work of the particular customer and partner responsible for auditing quality control. Now when you know what caused the lack of freedom.• When there is a major problem occurs, the Office should set and carry out their measures to eliminate or reduce the problem to a level that is acceptable. To discuss it, it must be noted. Measures that apply, depending on the individual situation. The Office should consider the conclusion of the relevant external parties to gain knowledge, including preventive measures that have both reasonable and cannot be accepted. Considerations is affected by problems such as the importance of the problem. The nature of the job, the trust (for example, audit and review) The purpose of the user, report of the auditor and the structure of the Office.• For any event that may cause or is causing problems with independence. The Office will need to save it to the event, including:  feature of the problem. the name of a person, whether a lack of freedom. people discuss. the precautions taken to reduce or eliminate the problem of obstacles to acceptable levels. internal summary after the operation. If you cannot fix it. Audit Department must decide to withdraw from the work as soon as possible. in all cases, offices and each partner must take action to ensure that there is a detailed description and disclosure of conflicts, as well as measures to prevent clients that have to be decided whether or not to continue the relationship with the Office? When issues of freedom have been resolved there should be a brief summary, and summaries and problems, the partner responsible for the audit work that signed acknowledgement. the book that the auditor responsible for the sign to be aware of the above should be maintained by the. Those who are responsible about independence.2.2.2 personnel turnover in the job.In addition to the problems and obstacles of the independence of the ethics of Auditors in the Department also stated that ISQC 1 audit must also take into consideration the familiar problem occurs. When the auditor is closely related to the customer. Director The company's executives or employees, customers may pose issues at the Office.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

2.2 Independence ISQC 1 states that the Agency must establish policies and procedures reasonably designed to ensure that the office staff of office. And the other parties involved to comply with the requirements of maintaining independence. (Including expert hired by the office or office network) as defined in the Code of Practice to maintain independence. Specified in section 3 of the Notice announcing the FAP 23/2552 regarding the requirements of professional ethics for auditors 2552 account statement with details of the practices and principles outlined entrepreneurs. the accounting profession must have an independent mind. (Independence of Mind) in order not to influence the judgment of professional pursuits. Honesty Or the ability to use objectivity and professional skepticism significant addition. Partners and all employees must have independence is manifested General (Independence in Appearance) independence must be maintained throughout the duration of the job for every job that gives confidence to the ethical requirements. Guidelines to maintain independence in operational reliability. These include barriers to independence. Prophylactic And the interests of the public if it can not reduce barriers to independence to an acceptable level by using appropriate protective measures. Offices to eliminate investment activities or relationships that cause obstacles. Or refuse to accept or. Get the job (to end the relationship if not prohibited by law or regulation) of the cases did not meet the requirements of independence. Must be reported to the managing partner informed employees should understand that the above requirements. Compliance with the non-listed companies with employees must provide those responsible about the independence of the issue of independence. And to agree how that is responsible for about independence. The head office or to eliminate or reduce barriers to the freedom to levels acceptable 2.2.1. Communication within the office , everyone in the office to communicate information about their clients to the Auditing Department, including customer • Name, address and contact details •. Scope of services and fees charged to customers • Both New Auditing Department had information about the department is available to customers due to possible conflict of interest issues. And independence Accordingly's office to arrange a consultation between audit department to another department the following •. Issues related to independence has been carried out to the satisfaction •. When there are issues about independence. Must be resolved •. A recording discussions between various departments. And concluded with the decision about the independence of clients that are sure to help maintain the independence of the audit department. At least office must establish policies and procedures for the following: •. Partners and employees to audit everyone must certify that they comply with policies and regulations independence every year (Ref: A reference number .........) certification should be independent. According to the company's registered office client list that prohibits investment (Ref: Reference No. ...............) •. For partners and staff responsible for auditing the auditor must certify the independence prior to the start of operation by completing the checklist of independence (Ref: Reference No. ......... ......) • Employees of the Office must inform the partner in charge of auditing and other customers. And partner in charge of quality control audit. Immediately upon hearing that the lack of independence •. When there are major problems occur office should determine and implement measures to prevent such measures. To eliminate or reduce to an acceptable level. Such discussions must be recorded. Measures to be used depending on the situation. The Office should consider the conclusions to the third party involved to get to know. Including protective measures that have been taken as a reasonable and entirely unacceptable. Consideration will be affected by issues such as the importance of the issue. The nature of the conviction (such as auditing and reviewing the work) purposes of the report of the auditors. And the structure of the office • For every event The cause or causes of independence. Offices are required to record the event, including: . The nature of the problem  The name of the person who stated that lack of independence . Persons who conferred with  Protective measures implemented to reduce or eliminate barriers to a level acceptable . After the conclusion has already . If not resolved Auditing Department have decided to withdraw from the audit as soon as possible  In every office and each partner must perform to ensure that. Has been described in detail, and has revealed the controversial clients, including protective measures that have been taken so that customers can decide. Will continue its relationship with the next office or . When the issue of independence was resolved. There should be a brief summary of the issues and conclusions and the audit partner responsible for any sign acknowledge . The auditor in charge of signing books acknowledge the above should be maintained by. Those responsible on the release 2.2.2. The turnover of personnel in auditing the barriers of independence as mentioned in the ethics of auditors in ISQC 1 also stated that the Auditing Department also must be considered. The familiar problem occurs. When the auditor has a close relationship with customers auditors, directors, executives or employees of the client company. May cause issues at the office.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

2.2 independence ISQC 1 stated that The office to set policy and process designed to provide reasonable confidence that office staff of the office.(including the expert that employed by the office or office network). As defined in the code of conduct financial
.
practice in keeping independence, listed in the 3 of statement announced the FAP. 23 / 2552 about regulations, ethics of the accounting profession. The 2552 for auditors
.This statement with the details of the practice and principle is stated to be the accounting profession to be independent in mind (Independence of Mind). In order not to influence the judgment as a professional trader. Honesty.
also important. Partners and employees must have independence is evident in general (Independence in Appearance)

a อิสระจะ must care throughout the duration of the job for every job to confidence

.Ethics includes terms Guidelines for the treatment of independence in the performance to confidence. Which include problems towards independence, the precautions and the interests of the public,

.If unable to reduce barriers to independence in the acceptable level by the use of preventive measures against reasonable? The office will have to eliminate the activities, investment, or relationship caused obstacles. Or refuse to accept or(case ending relationships not prohibited by the law or regulations)
.
case of do not meet the requirements about independence. Must be reported to the managing partner know




the staff should understand requirements above. Used to treat customers not listed companies too




.All employees must inform those responsible for the problems about independence independence And have to admit how who are responsible for about independence.




2.2.1 communication within the office of everyone in the office to communicate information about their customers แก่แผนก audit including
name customers. The address and contact details
- scope of work and
.Education service to think customers




.ทั้งนิ water department audit must be aware of the information work of other departments to provide services to customers because there may be issues of conflict in interests. And independence.- issues of independence have been conducted, provide satisfactory
* When there are issues about independence must be solved!There are recorded consultation between various departments. And a conclusion about the decision about the independence to customers that

.To help ensure that is keeping the independence of audit department At least the office to set policy and procedures following
.- partnership and audit officer must all sign that follow the policy และกฎเกณฑ์ on independence every year (Ref:? A reference เลขที่......) in independence should refer to certification client list listed company office prohibits investment (Ref: reference number.......)
.Education for partners and employees of audit responsibility audit each have signed independence before starting work by filling. Checklist on independence (Ref: reference number.......)
.The staff of the office of education to let with partners responsible for the accounts of customers that exam And partners responsible for the quality control of audit. Immediately when the note that the absence of independence
.- when there are important problems happen office should set the following precautions and measures used. To eliminate or reduce the problem to be acceptable. Such consultations must be noted.The office should consider the conclusion to the outsider, related to get recognition. The precautions were both reasonable and entire cannot be accepted. Considerations are affected by problems.The importance of the problem, the style of work committed (such as audit and review). The purpose of the user, the auditor's report, and the structure of the office!Education for all events. That may cause or causes problems about independence. The office needs to save up to that event by include:
, characteristic of problems
 name listed that lack of independence,
. people discuss
. The precautions taken to reduce or eliminate the barriers to practice at acceptable levels
. Results after operation and
., if cannot be solved. Audit department decided to withdraw from the audit that as soon as possible



. in every case, office and each partner you must continue to ensure that was described by a subtle and revealed the conflict to customers as well as precautions measures so that customers have decided that. When the independence has been resolved. There should be a brief summary to the problems and conclusions and partners responsible for the auditing the sign note
. Book auditors responsible sign above should be maintained by Roger Those responsible about independence


2.2.2. Circulation audit staffs in

.Besides the problems and obstacles of independence mentioned in the code of ethics of the auditor in the ISQC 1 also noted that the audit also have to consider. The problem about the familiar occurred.Directors, executives or employees of the company. May cause issues at the office.