เลขที่หนังสือ: กค 0706/9628วันที่:

เลขที่หนังสือ
: กค 0706/9628
วันที่
: 17 พฤศจิกายน 2548
เรื่อง
: ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายเงินค่าบริการให้แก่
ผู้ประกอบการในต่างประเทศ สำหรับการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักร
ข้อกฎหมาย
: มาตรา 27 มาตรา 65 มาตรา 70 และมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือ
: บริษัทฯ ได้หารือข้อกฎหมายเกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม
กรณีการจ่ายเงินค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศ สำหรับการให้บริการ
ที่กระทำในราชอาณาจักร โดยมีข้อเท็จจริงสรุปได้ดังนี้
1. บริษัทฯ ประกอบกิจการซ่อมอากาศยานของส่วนราชการต่าง ๆ ได้รับการ
ส่งเสริมการลงทุนจากคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ประเภท 4.7 กิจการผลิตหรือ
ซ่อมอากาศยานรวมทั้งชิ้นส่วนอุปกรณ์อากาศยานหรือเครื่องใช้บนอากาศยานเมื่อ
วันที่ 19 พฤษภาคม 2547 เป็นระยะเวลา 8 ปี บริษัทฯ เริ่มมีรายรับจากการให้บริการ
ซ่อมอากาศยานเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2547 และได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 เมื่อวันที่ 12
กุมภาพันธ์ 2547 จนถึงปัจจุบัน
2. เนื่องจากการซ่อมอากาศยานบางรุ่น (Model) บริษัทฯ มีความจำเป็นต้อง
ซื้อชิ้นส่วนอุปกรณ์พร้อมจ้างผู้เชี่ยวชาญจากผู้ประกอบการในต่างประเทศเพื่อมา
ให้บริการในประเทศไทย โดยผู้ประกอบการในต่างประเทศจะเรียกเก็บเงินโดยแยก
รายการค่าชิ้นส่วนอุปกรณ์ (Material) และค่าบริการ (Supervision Fee) ออกจากกัน
ซึ่งบริษัทฯ จะจ่ายค่าใช้จ่ายดังกล่าวบางรายการให้กับผู้ประกอบการในต่างประเทศ
โดยตรง ดังนี้
2.1ปี 2547 ค่าชิ้นส่วนอุปกรณ์ (Material)
2.2 ปี 2548 ค่าบริการ (Supervision Fee) งวดแรก เมื่อวันที่ 8 มีนาคม 2548
ซึ่งในการจ่ายเงินค่าบริการดังกล่าว บริษัทฯ ไม่ได้หักภาษีเงินได้ และนำส่งภาษ
ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) นำส่งกรมสรรพากร
3. บริษัทฯ จึงหารือว่า
3.1 กรณีบริษัทฯ จ่ายเงินค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศ
บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่ง
เงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการในต่างประเทศมีหน้าที่ต้องเสีย ตามมาตรา 83/6
แห่งประมวลรัษฎากร หรือไม่ อย่างไร
3.2 หากกรมสรรพากรเห็นว่า บริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งภาษีเงินได้ และ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการจ่ายเงินค่าบริการจ้างผู้เชี่ยวชาญไปต่างประเทศ บริษัทฯ
ขอให้กรมสรรพากรพิจารณางดหรือลดเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
4. ต่อมา บริษัทฯ ได้มีหนังสือชี้แจงข้อเท็จจริงเพิ่มเติมดังนี้
4.1 บริษัทฯ ต้องจ้างผู้ควบคุมการซ่อมหรือผู้เชี่ยวชาญจากผู้ประกอบการ
ในต่างประเทศ ซึ่งประกอบด้วย บริษัทผู้ผลิต หรือบริษัทผู้ให้บริการซ่อมอากาศ
ยานที่ได้รับการรับรองมาตรฐานสากล เนื่องจากในการซ่อมเครื่องบินแต่ละแบบ ซึ่ง
ความเสียหายอาจเกิดจากอุบัติเหตุ หรือการชำรุดตามสภาพ หรือการตรวจซ่อม
ตามวงรอบ การให้บริการซ่อมจำเป็นต้องมีเจ้าหน้าที่เฉพาะด้านที่มีความรู้ความ
ชำนาญจากบริษัทผู้ผลิต หรือบริษัทผู้ให้บริการซ่อมอากาศยานที่ได้รับการรับรอง
มาตรฐานสากลกำกับดูแล และให้การช่วยเหลือเจ้าหน้าที่ของบริษัทฯ เพื่อให้งาน
ซ่อมบำรุงถูกต้องและได้มาตรฐานตามข้อกำหนด
4.2 ผู้ควบคุมการซ่อมหรือผู้เชี่ยวชาญจากผู้ประกอบการในต่างประเทศมี
หน้าที่ควบคุมการซ่อม ให้คำปรึกษา และถ่ายทอดเทคโนโลยีแก่เจ้าหน้าที่ของ
บริษัทฯ โดยงานซ่อมส่วนใหญ่ เจ้าหน้าที่ของบริษัทฯ จะเป็นผู้ดำเนินการซ่อมเอง
ภายใต้การกำกับดูแลของเจ้าหน้าที่จากบริษัทผู้ผลิตหรือบริษัทผู้ให้บริการซ่อม
อากาศยานดังกล่าว
4.3 ตั้งแต่ปี 2547 จนถึงปัจจุบัน บริษัทฯ ว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญจาก
บริษัทผู้ผลิตหรือบริษัทผู้ให้บริการซ่อมอากาศยานจากต่างประเทศ รวม 4 แห่ง
ได้แก่
แนววินิจฉัย
: กรณีบริษัทฯ จ้างผู้เชี่ยวชาญของบริษัทผู้ผลิต หรือบริษัทผู้ให้บริการซ่อมอากาศ
ยานในต่างประเทศ ได้แก่ บริษัท A บริษัท S บริษัท M และบริษัท P เข้ามาควบคุม
การซ่อม ให้คำปรึกษา และถ่ายทอดเทคโนโลยีการซ่อมปรับปรุงอากาศยานให้แก่
เจ้าหน้าที่ของบริษัทฯ โดยบริษัทฯ ตกลงจ่ายเงินค่าบริการ (Supervision Fee)
ให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศโดยตรง ภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลและ
ภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการในต่างประเทศดังกล่าวแยกพิจารณาได้ดังนี้
1.ภาษีเงินได้นิติบุคคล
1.1 กรณีผู้เชี่ยวชาญของบริษัท A ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศ
อิตาลี ได้เข้ามาปฏิบัติหน้าที่ในประเทศไทย เป็นระยะเวลารวมกันทั้งสิ้น 24 เดือน และ
กรณีผู้เชี่ยวชาญของบริษัท S ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสิงคโปร์ เข้ามา
ปฏิบัติหน้าที่ในประเทศไทย เป็นระยะเวลารวมกันทั้งสิ้น 120 วัน ไม่ถือว่าบริษัท A
และบริษัท S ได้ประกอบธุรกิจให้บริการผ่านสถานประกอบการถาวรที่ตั้งอยู่ใน
ประเทศไทย ดังนั้น การจ่ายเงินค่าบริการ (Supervision Fee) ให้กับบริษัท A และ
บริษัท S เงินได้พึงประเมินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ (Business
Profit) เมื่อบริษัท A และบริษัท S ไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย
บริษัท A และบริษัท S จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย
ตามข้อ 7 วรรคหนึ่ง แห่งอนุสัญญาระหว่างราชอาณาจักรไทยกับสาธารณรัฐอิตาลี
เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับ
ภาษีเก็บจากเงินได้ และอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยกับรัฐบาล
แห่งสาธารณรัฐสิงคโปร์เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงการ
รัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ ประกอบกับมาตรา 3 แห่งพระราช
กฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่
18) พ.ศ. 2505
หากข้อเท็จจริงปรากฏว่า การให้คำปรึกษาและแนะนำด้านการซ่อมอากาศยาน
ของผู้เชี่ยวชาญดังกล่าวมีลักษณะเป็นการให้ข้อสนเทศเกี่ยวกับประสบการณ์ทาง
อุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือทางวิทยาศาสตร์ ซึ่งบริษัท A และบริษัท S มีสิทธิ
หวงกันแล้ว ค่าตอบแทนการให้บริการ (

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

Number of booksKok/0706:9628The dateNovember 17:2548Story.: Withholding income tax and value added tax cases pay service.Enterprises in foreign countries. For services performed in the Kingdom.Text of lawSection 27, section 65:70 & 83/6, according.Discuss the message.: The company was reconsidering regulations concerning withholding income tax and value added tax. Service to pay indemnification for enterprises in foreign countries. For the service provider.The action in the Kingdom without having the facts, summarized as follows:1. the company operates repair of various government agencies have been.BOI Board of investment categories, the manufacturer or 4.7?Repair of aircraft, including aircraft parts, equipment, or machines for use on the aircraft when.A period of 8 years May 19 2547 company income received from the service provider.Repair when it filed a form January 21 and 2547. Por por 30 On April 12. 2547 February until now.2. due to some maintenance model (Model), the company is required to.Purchase equipment with employment experts from overseas entrepreneurs to come.Country Thailand By foreign operators will be billed on a separate.Value list equipment parts (Material) and services (Supervision Fee) away from each other. The company will pay some of those costs, overseas entrepreneurs.Directly. As follows:2.1 year 2547 value components (Material)2.2 the year 2548 services (Supervision Fee) the first installment. When the March 8 2548 Where to pay for such services, the company does not deduct income taxes and taxation.In accordance with article 70 of the revenue code and have not filed registration statements.Value added tax (value added tax) Delivery Department 3. the company is reconsidering whether. 3.1 case, the company paid for the services provided to the enterprises in foreign countries. The company is obliged to deduct tax according to section 70 of the revenue code and delivery.Cash value added taxes that foreign operators are obliged under section 83/6. Of the revenue code or not. ?3.2 revenue that the company has seen hakkrom duties, income tax and delivery. Value added tax for the pay period in which the service to foreign experts. The company Ask the Department to consider the omission or reduced interest. 4. the company has a book to clarify the following additional facts.4.1 the company must hire a repair or control experts from entrepreneur.In foreign countries, which consist of the manufacturer or the repair of the air operator.Vehicles that are certified to the international standards due to repair planes, each of which.Damage may be caused by accidents or defective conditions or to make repairs.Cyclic To provide repair services are required to have a dedicated officer who has knowledge of the.Dexterity from the manufacturer or its service providers, certified aircraft repair.International standards, supervision and support of the company's officers to work.Correct maintenance and standard requirements.4.2 control repair or experts from abroad are entrepreneurs.To repair and consulting, technology transfer officialsMost repair work by officers of the company who will repair itself.Under the supervision of officials from the manufacturer or a repair provider.Aircraft such4.3 since the year 2547 until today, the company hired experts.The manufacturer or its service providers from total foreign aircraft repair 4. Include:Diagnostic conceptIn case the company hiring the experts of the company, the manufacturer or the repair of the air operator.In A company, companies, foreign companies include M & S firm control P.Consulting and repair technology transfer to improve aircraft repair possible.Officials of the company, the company agreed, paying for services (Supervision Fee). To foreign countries directly. The burden of the corporate income tax, andValue added tax of overseas operators, such separate consideration was as follows:1. corporate income tax 1.1 the company's experts, A case which was established under the laws of the country.Italy has been a country in Thailand for a period of 24 months and a total.The company's experts, case S, which is established under the laws of the country in Singapore. The incomingThailand domestic duties for a period of 120 days total is not considered A company. And the company S business has served through permanent establishments located in a.Country of Thailand, so paying for services (Supervision Fee), with company A and.The company S taxable income such as income from business (Business characteristics. Company A and company Profit) S do not have permanent Thailand. Company A and company S, there is no obligation to business income tax in the country of Thailand. According to article 7 paragraph 1 Haengonusanya between the Kingdom of Thailand to the Republic of Italy. For tax exemption and protection to avoid a tax resident in respect of the.The tax money, and the Convention between the Government of the Kingdom of Thailand with the Government.The President of the Republic of Singapore, to the exceptions and possible prevention.National revenue in respect of tax charged to the income attributed to section 3 of the.Decrees issued under the exemption of corporate income tax (No. 18) b.e. 2505 If it appears that the facts and counseling to repair.Of such experts is providing counselling about the experience.Industrial, commercial or scientific nature, where the company A and company S has the right.Huang and the compensation services (

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

No. book
: July 0706/9628
Date
: November 17, 2548
Subject
: VAT and income tax withholding. When paying the fee.
Entrepreneurs Abroad For services to the Kingdom
of law
: Section 27, Section 65, Section 70 and Section 83/6 of the Revenue Code
Collaboration
: The Company has discussed the law on income tax and withholding tax.
If the payment for services provided to operators in different countries. For services
The action in the Kingdom The facts are as follows:
1. The Company operates aircraft of various government agencies have been
promoted by the Board of Investment of 4.7 or production.
Repair of aircraft and aircraft parts or equipment on the aircraft when
on May 19, 2547 for a period of eight years, the Company began to generate revenue from the service.
Aircraft on January 21, 2547 and filed with PP 30 on 12
February 2547 to the present
2. Since the aircraft model (Model), the company is necessary.
Buy parts and hire experts from abroad to entrepreneurs.
In Thailand The operators abroad are billed separately.
List the components (Material) and service charges (Supervision Fee) out of
which the company will pay the cost of such items to the operator in a foreign country
directly as
2.1 years in 2547 for a piece of equipment (Material).
2.2 year 2548 fee (Supervision fee) first installment on March 8, 2548
, in which the fee is paid, the company did not submit the tax and E
under Section 70 of the Revenue Code. And did not file a return.
Value Added Tax (VAT 36) to submit IRS
3. The Company has discussed the
case of 3.1, the Company paid a fee to the operator in a foreign
company is liable to tax under Section 70 of the Revenue Code, and delivery.
VAT entrepreneurs abroad had to pay under Section 83/6
of the Revenue Code or not?
3.2 If the IRS believes that the company is obliged to submit the income tax and
VAT. For a fee paid to a foreign company to hire an expert
IRS to exempt or reduce the penalty and added
4. The Company has the following additional facts
4.1 The company must hire an expert to repair or control. operators
in different countries, including. The manufacturer Repair or its climate.
Vehicles that are certified to international standards. Due to repair aircraft, each of which
can be caused by accidental damage. Or defective condition Or repair
cycles by providing repair services require staff with specialized knowledge.
Specialists from the manufacturer Or service companies that are certified aircraft repair.
Regulatory standards And to assist the Company in order to work
properly, and maintenance of standards-compliant
4.2 Controller Repair or specialist operators from abroad.
Controls the repair, consulting, and technology transfer to the staff of
the company by the repair work. Officers of the Company Will repair itself.
Under the supervision of officials from the manufacturer or its service providers.
The aircraft is
4.3 years since 2547 to date, the company hired experts.
Manufacturers or service companies from different countries including four of the aircraft
, including
line diagnostics
: the company hired a specialist company. Repair or its climate.
A company used offshore companies include S, M and P companies to control
the repair, consulting, and technology to improve service to the aircraft.
Officer of the Company, the Company agreed to pay a fee (Supervision Fee)
to households in foreign direct. Income tax and
VAT operators overseas such as separate consideration.
1. Income tax
1.1 A specialist company established under the laws of
Italy to operate in the country. The total duration of 24 months and
the experts of the S corporation established under the laws of Singapore to
perform in Thailand. The total period of 120 days does not assume Company A
and Company S has done business through a permanent establishment situated in
Thailand, so paying the fee (Supervision Fee) to Company A, and
S corporation income. such assessments into a profitable business (Business
Profit) when the company a and company S does not have a permanent establishment in
Company a and S corporation is not required to pay income tax in
accordance with Article 7 paragraph of the Convention between the Kingdom. Thailand and the Republic of Italy
For the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect.
TAXES ON INCOME And the Convention between the Government of the Kingdom of Thailand and the Government.
Republic of Singapore for the avoidance of double taxation and prevention of evasion.
Revenue in respect of taxes on income. And Section 3 of the Royal
Decree issued under the Revenue Code. With the exception of income tax (No.
18), 2505,
if the facts show that. Counselling and guidance of aircraft.
Experts such a manner as to supply information about the experience of
industrial, commercial or scientific, which Company A and Company S has the right
to withhold remuneration for the services provided (.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

A number of books.: it 0706 / 9628.Date.: 17 November 2548.Story.: withholding tax and VAT paid service charge to the caseForeign entrepreneurs For services to act in the kingdom.The legislation.: section section section section and 27 65 70 83 / 6 of the code.For?: the company to discuss legal issues concerning the withholding tax and VAT.Case payment service for foreign entrepreneurs for service.Done in the kingdom by the facts can be summarized as follows.1. The company operate aircraft repair of various government agencies have beenInvestment from the board of investment of 4.7 manufacturing business.Repair of aircraft components including aircraft equipment or appliances on the aircraft.The 19 May 2547 for a period of 8 years, the company began revenue service.Repair of aircraft on 21 January 2547 and filing value added tax 30 on 12.February 2547 until the present.2. Due to the repair of aircraft models (Model) company is necessary.Buying a piece of equipment and hired experts from foreign entrepreneurs to come.Service industry. By foreign entrepreneurs are charged by a split.List of the equipment parts (Material) and service charge (Supervision Fee) apart.The company will pay some of the operators in foreign countries.Directly below.2.1 years 2547 value equipment parts (Material).2.2 years 2548 service charge (Supervision Fee). The first installment on 8 March 2548.In which to pay service charge such company income tax and business tax, not.70 section of the code. And not filed.VAT (value added tax 36) brought in revenue.3. Company is discussed.3.1 case company. Pay service charge for foreign entrepreneursThe company is obliged to income tax under section 70 of the code and delivery.Money value added tax foreign entrepreneurs must pay section 83 / 6.Of the code or not?3.2 if revenue that company.