ข้อหารือกรมสรรพากรที่เกี่ยวข้องเลขท

ข้อหารือกรมสรรพากรที่เกี่ยวข้อง

เลขที่หนังสือ

: กค 0702/88

วันที่

: 7 มกราคม 2552

เรื่อง

: ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีจ่ายค่าน้ำมันรถยนต์แก่พนักงาน

ข้อกฎหมาย

: มาตรา 65 ตรี มาตรา 65 ตรี (13) และมาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ

บริษัท ท. ประกอบธุรกิจให้เช่าและจำหน่ายเครื่องจักรมือสอง บริษัทฯ ได้ให้พนักงานขายออกไปหาลูกค้า โดยใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานเอง บริษัทฯ จึงคิดเปรียบเทียบว่า หากบริษัทฯ ซื้อรถยนต์มาไว้สำหรับพนักงานขายทุกคน บริษัทฯ ต้องรับผิดชอบในค่าเสื่อมราคา ค่าซ่อมแซม ค่าเบี้ยประกันภัย ค่าทะเบียน และค่าน้ำมัน แต่หากให้พนักงานขายนำรถยนต์ส่วนตัวขอพนักงานมาใช้ และบริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนตามกิโลเมตรที่ใช้ไปจริงในการปฏิบัติงาน จะเป็นการประหยัดต้นทุของบริษัทฯ มากกว่าการที่บริษัทฯ ซื้อรถยนต์เอง บริษัทฯ จะคำนวณค่าตอบแทนจาก 2 ส่วน ได้แก่
1. คำนวณจากราคาน้ำมัน 1 ลิตร ต่อ 10 กิโลเมตร เช่น น้ำมันดีเซลลิตรละ 36.84 บาท เท่ากับ 3.68 บาท ต่อ 1 กิโลเมตร และน้ำมันเบนซินลิตรละ 37.99 บาท เท่ากับ 3.80 บาท ต่อ 1 กิโลเมตร
2. คำนวณโดยนำผลต่างของราคาระหว่างรถยนต์ใหม่กับรถยนต์ที่ใช้งานแล้ว 100,000 กิโลเมตร และคำนวณออกมาเป็นต่อกิโลเมตร เช่น รถยนต์ใหม่ราคา 600,000 บาท ใช้ไป100,000 กิโลเมตร ราคารถยนต์หลังใช้งานแล้วอยู่ที่ประมาณ 300,000 บาท (คำนวณจากราคาตลาดโดยเฉลี่ย) สรุปว่า มูลค่ารถยนต์ลดลงไป 300,000 บาท ซึ่งเท่ากับ 3 บาทต่อ 1 กิโลเมตร)
การคำนวณข้างต้น บริษัทฯ ได้อนุมัติให้จ่ายค่าตอบแทนสำหรับน้ำมันดีเซล 6.50 บาท ต่อกิโลเมตร และน้ำมันเบนซินอยู่ที่ 7 บาท ต่อกิโลเมตร (ตามราคาน้ำมัน ณ วันที่ 5 สิงหาคม 2551) ในการเบิกจ่ายค่าตอบแทนดังกล่าว บริษัทฯ ระบุไว้ในระเบียบบริษัทฯ และมีการติดประกาศให้ทราบโดยทั่วกัน พนักงานขายทุกคนจะต้องทำรายงานการเดินทาง โดยให้พนักงานรักษาความปลอดภัย จดเลขกิโลเมตรทั้งไปและกลับ มีการขออนุมัติจากหัวหน้างาน แนบใบเสร็จค่าน้ำมันที่ระบุ เลขทะเบียนรถซึ่งต้องตรงกับที่นำไปใช้ในการปฏิบัติงาน บริษัทฯ เข้าใจว่า บริษัทฯ สามารถนำค่าตอบแทนที่จ่ายไปในกรณีดังกล่าวมาถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ทั้งจำนวน และพนักงานก็ไม่ต้องนำไปถือเป็นรายได้ เพราะเป็นการชดเชยที่พนักงานต้องลงทุนซื้อรถยนต์เพื่อมาใช้ในการปฏิบัติงานและรายจ่ายเกี่ยวกับรถยนต์บริษัทฯ ไม่ได้ร่วมรับผิดชอบ บริษัทฯ ถือว่าเป็นอัตราที่ยุติธรรมที่สุดแล้วระหว่างบริษัทฯ กับพนักงาน บริษัทฯ จึงขอทราบว่าถูกต้องหรือไม่

แนววินิจฉัย

1. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าน้ำมันรถยนต์ให้กับพนักงานของบริษัทฯ ตามจำนวนที่จ่ายจริงในกรณีที่พนักงานใช้รถยนต์ส่วนตัวเดินทางไปทำงานให้บริษัทฯ ถือเป็นรายจ่ายเกี่ยวกับการประกอบกิจการของบริษัทฯๆ มีสิทธินำค่าน้ำมันดังกล่าวมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิได้ไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับค่าน้ำมันรถยนต์
ส่วนที่บริษัทฯ ได้จ่ายไปเกินกว่าจำนวนที่พนักงานของบริษัทฯ ได้จ่ายไปจริงถือเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว ต้องห้ามมิให้ถือเป็นรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีพนักงานจะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำค่าน้ำมันไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร นั้น จะต้องมีหลักฐานการใช้รถยนต์และพิสูจน์จนเป็นที่เชื่อถือแก่การตรวจสอบ ไต่สวนของเจ้าพนักงานประเมิน ว่าได้จ่ายไปโดยสุจริตตามความจำเป็น เฉพาะในการที่ต้องปฏิบัติการตามหน้าที่ของตนและได้จ่ายไปทั้งหมด เพื่อการปฏิบัติงานตามหน้าที่นั้นด้วย ประกอบกับบริษัทฯ ต้องมีระเบียบอนุญาตให้มีการเบิกจ่ายค่าน้ำมัน รถยนต์ได้ และมีหนังสืออนุญาตพร้อมทั้งการบันทึกอนุญาตให้เดินทางไปติดต่องานจากที่ใดถึงที่ใดระยะทางเท่าใด ชื่อเจ้าของรถยนต์ หมายเลขทะเบียนรถยนต์ ใบเสร็จรับเงินค่าน้ำมันรถยนต์ที่มีการระบุชื่อเจ้าของรถยนต์ หมายเลขทะเบียนรถยนต์ให้ชัดเจน

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 1:

Let's discuss the IRS related to the



number: GC 0702/88



Date: January 7, 2552



about: corporate income tax and personal income tax. If employees pay for automobile oil law



:.Section 65 ter, Section 65 ter (13) and Section 42 (1) of the Code



let's discuss the Lt.Business of renting and selling second hand, the company has a sales representative to find out clients. Using their own car company that the company decided to buy a car salesman for a company.ค่าซ่อมแซม ค่าเบี้ยประกันภัย ค่าทะเบียน และค่าน้ำมัน แต่หากให้พนักงานขายนำรถยนต์ส่วนตัวขอพนักงานมาใช้ และบริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนตามกิโลเมตรที่ใช้ไปจริงในการปฏิบัติงาน Saves the massacres of the Company.Own car company will calculate the return of two parts
.First. Calculation of oil 1 liter per 10 kilometers per liter for diesel at 36.84 baht, 3.68 baht per one liter of gasoline 37.99 km and 3.80 baht per one km
2.000 (based on the average market price) concluded that the value of the car, down to 300,000, which is 3 per 1 km)
the above calculation, the Company has approved to pay for the diesel six.50 per mile, and gasoline at 7 per kilometer (based on oil prices as of 5 August 2551) in the disbursement of compensation, the Company stated in the regulations. And post the information on the Symposium.By the security staff. Note the number of kilometers to and from. With the approval of the supervisor. Attach the fuel bill. Vehicle registration number, which must match those used in the Company's understanding that company.And employees do not have to be considered as income. The compensation for the employee to purchase a car to use in operational and capital expenditure on company cars. Did not join the company.Its employees that it is accurate or not
.


The first diagnosis.The Company gasoline cars to employees of the Company. Amount actually paid by the employee using the car to travel to work in the company. As expenses related to the operations of the Company.Net expenditure is not prohibited by Article 65 ter of the Code. Oil for cars
.The Company. Exceed the amount paid to employees of the Company. Is actually paid to the nature of personal expenditure. Shall be considered as expenses under Section 65 ter (3) of Section 2.If employees are exempt from having to take the oil to the calculation of personal income tax under Section 42 (1) of the Code that would require the use of a car and prove it is secure to check.I have paid in good faith as required. Only in the execution of their duties and to pay all To perform such duties. With the Company. Regulation must allow for the disbursement of the oil.And permit record and allow us to work from anywhere at any distance up to much. Name owner. Vehicle registration number. Receipt for car oil with the owner name.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 2:

The Revenue Department to discuss relevant books number



: Kok 702/88





that

subject: January 7, 2009: Corporate income tax and personal income tax. In case of car oil to pay employees legal text:



. Article 65 Article 65 Bachelor's degree (13) and article 42 (1) of article



discuss revenue. The company suite. Businesses for rent and sell second hand machines, the company has sold to an employee for a customer on the basis of the employee's own private car company think comparing whether hakborisat to buy an automobile for every salesperson. The company Insurance premiums repair Registration fees and fuel charges, but if the salesperson to bring private cars for employees, and the company pays compensation based on the actual kilometres to work to save the company's every point. Buy the car itself, the company shall calculate the part 2 compensation:
. 1. calculated on the price of oil 1 litre per 10 kms per liter, diesel oil, equal to 3.68 baht 36.84 baht per 1 kilometer per liter gasoline and baht 37.99 to 3.80 baht per 1 km
2. Calculated by the difference between the price of new cars, used cars, with 100000 miles and calculate out as per kilometer, such as new car prices 600000/100, 000 km, used car prices after use are at about 300,0 billion baht (calculated based on the average market price) concluded that the car value drops to 300000 baht, which equals 3 baht per 1 km)
. The above calculation, the company has approved to pay compensation for diesel oil. 6.50 baht per kilometre and gasoline are at 7 baht per kilometre (based on the price of oil as of August 5, 2008) for disbursements such compensation, the company stated in its Statute, and are generally known to post. The security guard Note the number of kilometres across and back. With approval from the supervisor. Attach the finished fuel. Car registration numbers which must correspond to that applied in the operational company understand that company. And it doesn't have to be regarded as income of the employee must compensate it investor to buy a car to be used in operations and expenditure on company cars. The company is not responsible. With the company's employees so that correct?
.


1 diagnostic approach. In case the company pay for gasoline cars, with the company's employees, according to the number of actual expenditures in the case of employees using private vehicles traveling to work, the company is considered to be expenditure concerning acts of บริษัทฯๆ. Net income is not treated as expenditure, prohibited by article 65 tri-national revenue. For diesel car
The company has paid to the company's employees exceeded the actual paid is considered to be an expenditure characterized as private. Must provide treated as expenditure in accordance with article 65 (3), tri-national revenue 2. If the employee is to receive the exemption do not apply oil to include personal income tax calculated according to section. 42 (1) of the revenue code would require evidence of use of the car, and proved to be reliable as well as authorization. How to get paid by good faith as necessary. Only the to-DOS according to their duties and be paid to operational duties with the company, according to the regulation must be made to allow the disbursement of oil. And consent, as well as recording allows travel to anywhere in the world from where to contact distances? Name of the owner of the car, registration number car receipts to fuel cars with car owner name specified.

ผลลัพธ์ (อังกฤษ) 3:

Discuss the relevant Article of the Revenue Department



the book number: In 0702 /88



Date: January 7 , 2552 subject:



: corporate income tax and personal income tax in case pay for car fuel for employees of law



:Section 65 section 65 Council Council (13) and Section 42 (1) of revenue code



consultation company.Business, second-hand machinery rental and sales company has been out to the customer, the salesperson using Private Car of the staff, the company had thought that if the company Compare buy a car all for the sales staff, the company.repair insurance premium registration fees and fuel cost, but if the private car sales request for staff to use, and the Company paid in accordance with the number of kilometers to get to the truth in the beginning of a non-saving operation will be in the company.Buy a car, the company will be calculated from 2 remuneration:
1. calculate the price of oil 1 liter per 10 km 36.84 Baht per liter diesel fuel such as equal to 3.68 Baht per 1 km per liter and gasoline 37.99 Baht 3.80 per 1 km
2.calculated by taking the price of the new car on the car between the use, and then 100,000 km and calculated out of a new car as per kilometer price 600,000 Baht to 100,000 km car prices after use, and then at about 300,000 Baht (calculated from an average market price) came to the conclusion that cars value decreased to 300,000 baht which is equivalent to 3 Baht per 1 km)
the calculation above, the Company has approved compensation for diesel fuel 6.50 Baht per kilometer and gasoline at 7 Baht per kilometer (along with oil prices at August 5 , 2551 ), in the amount paid the company specified in the rules of the Company and have to announceThe security staff to write down the serial number km and return the request for approval from the chief. Attach the fuel receipt number must match the registration of a car, that they are to be applied in the operation the company understands that the Companyand the staff, it is not to be considered as income because it is used to compensate for the staff must invest car to use in the operation and expenditure of the company car is not shared responsibility for the Company.The personnel, the Company has to know that it is correct or not



the decision 1.If the Company paid for car fuel, and employees of the Company in accordance with the number of employees in the case where the actual payment for private car travel to work, the Company is spending on the operation of the Company.Net profit is not considered as expenditure prohibited under section 65 council of revenue code for car fuel
The Company has been paid more than the amount paid to employees of the Company. It is in the manner of expenditure of private expenditure is prohibited from Council under section 65 (3) of revenue code 2.If an employee will be exempt must be calculated as well as the oil to pay personal income tax in accordance with Section 42 (1) of the revenue code will be required to have proof of a car and proved to be a reliable to check theIt is paid for in good faith in accordance with the specific needs of the need to act in accordance with the performance of their duties and have to pay for all the work in accordance with the page that contains the company's need to have a license, there is a neat gasoline reimbursementand there is a book and allow the recording permission to travel to any contact from the distance to the car registration number Owner Name how many car receipt car oil that is the car owner's name.